2015《稅法》高頻考點:企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策
【東奧小編】我們一起來學習2015《稅法》高頻考點:企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策。本考點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第六節(jié)稅收優(yōu)惠的內容。
【考頻分析】:
考頻:★★★★★
注釋:本考點2012年、2014年考過綜合題。

一、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠
二、特殊行業(yè)的優(yōu)惠
三、其他優(yōu)惠
【高頻考點】:企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策
一、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠
優(yōu)惠種類 |
具體規(guī)定 |
減按低稅率 |
在我國未設立機構場所,或設立機構場所,但取得的所得與機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
免征企業(yè)所得稅 |
非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅: 1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得 2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 3.經(jīng)國務院批準的其他所得 |
二、特殊行業(yè)的優(yōu)惠
(一)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
企業(yè)及條件 |
優(yōu)惠政策 |
集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè) |
2017年底前,自獲利年度起“兩免三減半”,減半是按照25%的法定稅率減半(即12.5%)征收企業(yè)所得稅 |
境內新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè) | |
集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè) |
減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,其中經(jīng)營期在15年以上的,2017年底前,自獲利年度起“五免五減半”,減半是按照25%的法定稅率減半(即12.5%)征收企業(yè)所得稅 |
國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的 |
可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
(二)關于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
1.基金公司的投資基金——對證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
2.投資者投資基金——對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
3.基金公司自身基金業(yè)務——對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
(三)關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠
對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目,符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
三、其他優(yōu)惠
(一)原外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠的處理
利潤分配時間 |
被分配利潤的來源 |
利潤分配對象 |
所得稅征免規(guī)定 |
2008年以后 |
2008年1月1日之前形成的累積未分配利潤 |
外國投資者 |
免征 |
2008年及以后新增的累積未分配利潤 |
外國投資者 |
征預提所得稅 |
(二)西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠
注意西部的范圍。
期限內享受15%的稅率。
特殊行業(yè)“兩免三減半”——按照優(yōu)惠稅率減半。
優(yōu)惠主體應是自建、運營上述項目的企業(yè),單純承攬上述項目建設的施工企業(yè)不享受“兩免三減半”優(yōu)惠。
(三)廣東橫琴、福建平潭、深圳前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠(新增)
自2014年1月1日起至2020年12月31日止,對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以所在區(qū)域《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務,且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
(四)上海自由貿易試驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠(新增)
注冊在試驗區(qū)內的企業(yè),因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生資產(chǎn)評估增值,據(jù)此確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,可在不超過5年期限內,分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅!f延計稅政策
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,其取得股權的計稅基礎應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅基礎為基礎,加上每年計入的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,逐年進行調整。
被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎,可以非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。
停止遞延的2種情形:
企業(yè)在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的,應停止執(zhí)行遞延納稅政策,并將遞延期內尚未計入的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,在轉讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業(yè)所得稅;
企業(yè)在對外投資5年內注銷的,應停止執(zhí)行遞延納稅政策,并將遞延期內尚未計入的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,在歇業(yè)當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
(五)其他(P302)
5.對企業(yè)取得的2009年以后發(fā)行的地方政府債券利息所得,免征企業(yè)所得稅。
6.對企業(yè)持有2011~2015年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。(財稅[2014]2號文有延續(xù)政策:2014和2015年也享受上述減半征稅政策)
【相關復習資料】:
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責任編輯:龍貓的樹洞
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