2015《稅法》高頻考點：企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策

　　【東奧小編】我們一起來學習2015《稅法》高頻考點：企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策。本考點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第六節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導航】：

　　一、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　二、特殊行業(yè)的優(yōu)惠

　　三、其他優(yōu)惠

　　【高頻考點】：企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策

　　一、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　二、特殊行業(yè)的優(yōu)惠

　　(一)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

　　(二)關于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

　　1.基金公司的投資基金——對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　2.投資者投資基金——對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　3.基金公司自身基金業(yè)務——對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　(三)關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠

　　對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　三、其他優(yōu)惠

　　(一)原外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠的處理

　　(二)西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠

　　注意西部的范圍。

　　期限內(nèi)享受15%的稅率。

　　特殊行業(yè)“兩免三減半”——按照優(yōu)惠稅率減半。

　　優(yōu)惠主體應是自建、運營上述項目的企業(yè)，單純承攬上述項目建設的施工企業(yè)不享受“兩免三減半”優(yōu)惠。

　　(三)廣東橫琴、福建平潭、深圳前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠(新增)

　　自2014年1月1日起至2020年12月31日止，對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以所在區(qū)域《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

　　(四)上海自由貿(mào)易試驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠(新增)

　　注冊在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生資產(chǎn)評估增值，據(jù)此確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅�！�—遞延計稅政策

　　企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，其取得股權的計稅基礎應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅基礎為基礎，加上每年計入的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，逐年進行調(diào)整。

　　被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎，可以非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

　　停止遞延的2種情形：

　　企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉讓上述股權或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并將遞延期內(nèi)尚未計入的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅;

　　企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并將遞延期內(nèi)尚未計入的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，在歇業(yè)當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

　　(五)其他(P302)

　　5.對企業(yè)取得的2009年以后發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

　　6.對企業(yè)持有2011～2015年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。(財稅[2014]2號文有延續(xù)政策：2014和2015年也享受上述減半征稅政策)

　　【相關復習資料】：

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