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2015《稅法》高頻考點(diǎn):企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策
【東奧小編】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點(diǎn):企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策。本考點(diǎn)屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第六節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。
【考頻分析】:
考頻:★★★★★
注釋:本考點(diǎn)2012年、2014年考過(guò)綜合題。

一、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠
二、特殊行業(yè)的優(yōu)惠
三、其他優(yōu)惠
【高頻考點(diǎn)】:企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策
一、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠
優(yōu)惠種類(lèi) |
具體規(guī)定 |
減按低稅率 |
在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,或設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,但取得的所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
免征企業(yè)所得稅 |
非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅: 1.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得 2.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 3.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得 |
二、特殊行業(yè)的優(yōu)惠
(一)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
企業(yè)及條件 |
優(yōu)惠政策 |
集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè) |
2017年底前,自獲利年度起“兩免三減半”,減半是按照25%的法定稅率減半(即12.5%)征收企業(yè)所得稅 |
境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè) | |
集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè) |
減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的,2017年底前,自獲利年度起“五免五減半”,減半是按照25%的法定稅率減半(即12.5%)征收企業(yè)所得稅 |
國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的 |
可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
(二)關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
1.基金公司的投資基金——對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入,包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
2.投資者投資基金——對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
3.基金公司自身基金業(yè)務(wù)——對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
(三)關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠
對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
三、其他優(yōu)惠
(一)原外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠的處理
利潤(rùn)分配時(shí)間 |
被分配利潤(rùn)的來(lái)源 |
利潤(rùn)分配對(duì)象 |
所得稅征免規(guī)定 |
2008年以后 |
2008年1月1日之前形成的累積未分配利潤(rùn) |
外國(guó)投資者 |
免征 |
2008年及以后新增的累積未分配利潤(rùn) |
外國(guó)投資者 |
征預(yù)提所得稅 |
(二)西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠
注意西部的范圍。
期限內(nèi)享受15%的稅率。
特殊行業(yè)“兩免三減半”——按照優(yōu)惠稅率減半。
優(yōu)惠主體應(yīng)是自建、運(yùn)營(yíng)上述項(xiàng)目的企業(yè),單純承攬上述項(xiàng)目建設(shè)的施工企業(yè)不享受“兩免三減半”優(yōu)惠。
(三)廣東橫琴、福建平潭、深圳前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠(新增)
自2014年1月1日起至2020年12月31日止,對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
上述鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以所在區(qū)域《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù),且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
(四)上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠(新增)
注冊(cè)在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè),因非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生資產(chǎn)評(píng)估增值,據(jù)此確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過(guò)5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅!f延計(jì)稅政策
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,其取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ),加上每年計(jì)入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,逐年進(jìn)行調(diào)整。
被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),可以非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。
停止遞延的2種情形:
企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的,應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策,并將遞延期內(nèi)尚未計(jì)入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;
企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)注銷(xiāo)的,應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策,并將遞延期內(nèi)尚未計(jì)入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,在歇業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
(五)其他(P302)
5.對(duì)企業(yè)取得的2009年以后發(fā)行的地方政府債券利息所得,免征企業(yè)所得稅。
6.對(duì)企業(yè)持有2011~2015年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅[2014]2號(hào)文有延續(xù)政策:2014和2015年也享受上述減半征稅政策)
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