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2015《稅法》高頻考點:稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

分享: 2015-10-14 15:20:25東奧會計在線字體:

2015《稅法》高頻考點:稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

  【東奧小編】我們一起來學習2015《稅法》高頻考點:稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。本考點屬于《稅法》第十三章稅收征收管理法第三節(jié)稅款征收的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★

  注釋:本考點2012年和2013年考過單選題。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)稅收保全措施

  (二)稅收強制執(zhí)行措施

  【高頻考點】:稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

  (一)稅收保全措施

  稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因,致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件,采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。

  1.稅收保全措施的適用范圍(對象)

  ——只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔保人。

  2.稅收保全措施的兩種主要形式

  (1)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人相當于應(yīng)納稅款的存款。

  (2)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)(含房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等)。

  3.實施稅收保全措施的前提

  必須是在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納應(yīng)納稅款的期限內(nèi)。

  程序:有根據(jù)——責令限期納稅——明顯轉(zhuǎn)移商品貨物及其他財產(chǎn)——不能提供擔!h以上稅務(wù)局(分局)局長批準。

  4.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

  稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品。不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

  【相關(guān)鏈接】稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應(yīng)當報國家稅務(wù)總局批準。

  5.稅收保全措施的金額限定

  (1)凍結(jié)納稅人的存款不是全部存款,只就相當于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。

  (2)扣押查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值,還應(yīng)當包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣的費用。

  6.稅收保全措施的終止

  對實施稅收保全措施后,納稅人在規(guī)定期限內(nèi)完稅的,就會終止稅收保全措施,且不會執(zhí)行稅收強制執(zhí)行措施。

  (二)稅收強制執(zhí)行措施

  稅收強制執(zhí)行措施是指當事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù),有關(guān)國家機關(guān)采用法定的強制手段,強迫當事人履行義務(wù)的行為。

  1.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍(對象)

  不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔保人。

  2.稅收強制執(zhí)行措施的兩種主要形式

  (1)書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

  (2)扣押、查封、依法拍賣或變賣其價值相當于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn),以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

  3.稅務(wù)機關(guān)采取稅收強制執(zhí)行措施時,必須堅持告誡在先的原則。

  【注意】對比稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的異同

  【異】實施范圍(對象);基本措施(限制行為、強迫履行義務(wù));執(zhí)行程度。

  【同】批準級次;對納稅人基本權(quán)益的保護。

  【提示】強制執(zhí)行措施和稅收保全之間只有可能的連續(xù)關(guān)系,沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系。

  【相關(guān)復習資料】:

  2015《稅法》第十三章稅收征收管理法基礎(chǔ)考點匯總

  2015《稅法》第十三章稅收征收管理法階段測試題匯總


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責任編輯:龍貓的樹洞

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