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2015《稅法》高頻考點(diǎn):稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

分享: 2015-10-14 15:20:25東奧會(huì)計(jì)在線字體:

2015《稅法》高頻考點(diǎn):稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

  【東奧小編】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點(diǎn):稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。本考點(diǎn)屬于《稅法》第十三章稅收征收管理法第三節(jié)稅款征收的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★

  注釋:本考點(diǎn)2012年和2013年考過(guò)單選題。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)稅收保全措施

  (二)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

  【高頻考點(diǎn)】:稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

  (一)稅收保全措施

  稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因,致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件,采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。

  1.稅收保全措施的適用范圍(對(duì)象)

  ——只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

  2.稅收保全措施的兩種主要形式

  (1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

  (2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)(含房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等)。

  3.實(shí)施稅收保全措施的前提

  必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的期限內(nèi)。

  程序:有根據(jù)——責(zé)令限期納稅——明顯轉(zhuǎn)移商品貨物及其他財(cái)產(chǎn)——不能提供擔(dān)!h以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

  4.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品。不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

  【相關(guān)鏈接】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

  5.稅收保全措施的金額限定

  (1)凍結(jié)納稅人的存款不是全部存款,只就相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。

  (2)扣押查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值,還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣的費(fèi)用。

  6.稅收保全措施的終止

  對(duì)實(shí)施稅收保全措施后,納稅人在規(guī)定期限內(nèi)完稅的,就會(huì)終止稅收保全措施,且不會(huì)執(zhí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

  (二)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

  稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù),有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段,強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。

  1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍(對(duì)象)

  不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人,而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

  2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的兩種主要形式

  (1)書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

  (2)扣押、查封、依法拍賣或變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

  3.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),必須堅(jiān)持告誡在先的原則。

  【注意】對(duì)比稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的異同

  【異】實(shí)施范圍(對(duì)象);基本措施(限制行為、強(qiáng)迫履行義務(wù));執(zhí)行程度。

  【同】批準(zhǔn)級(jí)次;對(duì)納稅人基本權(quán)益的保護(hù)。

  【提示】強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全之間只有可能的連續(xù)關(guān)系,沒(méi)有必然的因果連續(xù)關(guān)系。

  【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】:

  2015《稅法》第十三章稅收征收管理法基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

  2015《稅法》第十三章稅收征收管理法階段測(cè)試題匯總


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責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

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