2015《稅法》高頻考點(diǎn)：稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點(diǎn)：稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。本考點(diǎn)屬于《稅法》第十三章稅收征收管理法第三節(jié)稅款征收的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)稅收保全措施

　　(二)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　【高頻考點(diǎn)】：稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　(一)稅收保全措施

　　稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。

　　1.稅收保全措施的適用范圍(對(duì)象)

　　——只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

　　2.稅收保全措施的兩種主要形式

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

　　(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)(含房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等)。

　　3.實(shí)施稅收保全措施的前提

　　必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的期限內(nèi)。

　　程序：有根據(jù)——責(zé)令限期納稅——明顯轉(zhuǎn)移商品貨物及其他財(cái)產(chǎn)——不能提供擔(dān)�！�—縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

　　4.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品。不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　【相關(guān)鏈接】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　5.稅收保全措施的金額限定

　　(1)凍結(jié)納稅人的存款不是全部存款，只就相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。

　　(2)扣押查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣的費(fèi)用。

　　6.稅收保全措施的終止

　　對(duì)實(shí)施稅收保全措施后，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)完稅的，就會(huì)終止稅收保全措施，且不會(huì)執(zhí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　(二)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。

　　1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍(對(duì)象)

　　不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

　　2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的兩種主要形式

　　(1)書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　(2)扣押、查封、依法拍賣或變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，必須堅(jiān)持告誡在先的原則。

　　【注意】對(duì)比稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的異同

　　【異】實(shí)施范圍(對(duì)象);基本措施(限制行為、強(qiáng)迫履行義務(wù));執(zhí)行程度。

　　【同】批準(zhǔn)級(jí)次;對(duì)納稅人基本權(quán)益的保護(hù)。

　　【提示】強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全之間只有可能的連續(xù)關(guān)系，沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2015《稅法》第十三章稅收征收管理法基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

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