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2016年注冊會計師考試《稅法》預習:幾個特殊計算規(guī)則

分享: 2015/11/4 17:30:59東奧會計在線字體:

  【東奧小編】我們對2016年注冊會計師考試預習知識點進行了整合,來幫助大家提升備考效率。下面是2016年注冊會計師考試《稅法》預習:幾個特殊計算規(guī)則。

  1.進項稅額不足抵扣的稅務處理——形成留抵稅額

  當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

  納稅人在計算應納稅額時,如果出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的部分(即留抵稅額),可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;

  原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的,截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額,不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。

  2.扣減當期進項稅額的規(guī)定

  ①一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額,應從發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額扣減!素浛蹨p不追溯

 、趯ι虡I(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額!戒N返利沖進項

  ③購進貨物或勞務事先未確定用于非應稅項目,已經(jīng)抵扣了進項稅,發(fā)生用途變化不該抵扣進項稅的,應將購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減。無法準確確定該項進項稅額的,按當期實際成本計算應扣減的進項稅額!坏指淖儺斊谵D(zhuǎn)

  3.一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理

  一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。

  4.納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題

  增值稅一般納稅人(簡稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中,將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(簡稱“新納稅人”),并按程序辦理注銷稅務登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

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責任編輯:回憶的獨奏

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