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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《稅法》:增值稅征稅范圍

分享: 2015/11/17 17:08:48東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  【東奧小編】2015年即將結(jié)束,2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試很快就要到來(lái)。東奧會(huì)計(jì)在線整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),幫助大家提升備考效率,下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《稅法》:增值稅征稅范圍。

  知識(shí)點(diǎn):增值稅征稅范圍

  (一)征稅范圍的一般規(guī)定

  1.銷售或進(jìn)口的貨物

  2.提供的加工、修理修配勞務(wù)。

  3.提供的應(yīng)稅服務(wù)。

  提供的應(yīng)稅服務(wù),是指有償提供的應(yīng)稅服務(wù),但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

  非營(yíng)業(yè)活動(dòng),是指:

  (1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定,為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取的政府性基金或者行政事業(yè)單位性收費(fèi)的活動(dòng)。

  (2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

  (3)單位或者個(gè)體工商戶為員工提供的應(yīng)稅服務(wù)。

  (4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

  (二)征稅范圍的具體規(guī)定

  1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目,共22項(xiàng),此處列舉其中幾點(diǎn),剩下的部分要看教材掌握。

  (1)航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù),不征收增值稅。

  航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入,按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

  (2)油氣田企業(yè)從事原油、天然氣生產(chǎn),以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù),應(yīng)繳納增值稅

  (3)以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù),不征收增值稅。

  (4)納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。

  (5)對(duì)企業(yè)銷售電梯(購(gòu)進(jìn)的)并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入,一并征收增值稅;企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝,屬于納稅人銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù),要分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅;對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售,只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入,征收營(yíng)業(yè)稅。

  (6)試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù),不征收增值稅。

  (7)融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。

  2.視同銷售貨物行為

  單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

  (1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

  (2)銷售代銷貨物;

  (3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

  (4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

  (5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

  (6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

  (7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

  (8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

  (9)單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

  (10)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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責(zé)任編輯:回憶的獨(dú)奏

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