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2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)《稅法》:個人所得稅納稅義務(wù)人

分享: 2015/11/20 15:22:34東奧會計在線字體:

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  知識點:個人所得稅納稅義務(wù)人

  個人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民,也涉及在華取得所得的外籍人員和中國的港、澳、臺同胞,還涉及個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者。

  個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。

  1.住所標準和居住時間標準只要具備一個就成為居民納稅人:

  (1)住所標準:“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住;

  (2)居住時間標準:“在中國境內(nèi)居住滿1年”是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi),在中國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時,對臨時離境應(yīng)視同在華居住,不扣減其在華居住的天數(shù)。“臨時離境”是指在一個納稅年度內(nèi),一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

  2.非居民納稅人的判定條件是以下兩條必須同時具備:

  (1)在我國無住所;

  (2)在我國不居住或居住不滿1年。

  【案例】某在我國無住所的外籍人員2013年5月3日來華工作,2014年9月30日結(jié)束工作離華,則該外籍人員是我國的非居民納稅人。這是因為該外籍人員在2013年和2014年兩個納稅年度中都未在華居住滿365日,則為我國非居民納稅人。

  居民納稅人:負有無限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得,無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方,都要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅。

  非居民納稅人:承擔(dān)有限納稅義務(wù),只就其來源于中國境內(nèi)的所得,向中國繳納個人所得稅。

  稅法中有關(guān)于無住所個人境內(nèi)居住天數(shù)和境內(nèi)工作期間的具體規(guī)定:P318

  (1)判定納稅義務(wù)及計算在中國境內(nèi)居住的天數(shù);

  (2)個人入離境當日及在中國境內(nèi)實際工作期間的判定。

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