【東奧小編】準(zhǔn)備參加2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的考生應(yīng)該在緊張的備考吧，為了幫大家提升備考效率，東奧為大家整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《稅法》：計(jì)稅依據(jù)。

　　知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)

　　收入全額為營(yíng)業(yè)額

　　(1)包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部�(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。(P162)

　　(2)關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。(P164)

　　納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。

　　允許減除特定項(xiàng)目金額確定營(yíng)業(yè)額

　　【注意】可減除的條件：

　　(1)特定項(xiàng)目的特定金額。

　　(2)憑合法有效的憑證扣除。(P165)

　　①支付給境內(nèi)單位和個(gè)人的——對(duì)方開具的發(fā)票。

　�、谥Ц兜男姓�事業(yè)收費(fèi)和政府性基金——財(cái)政票據(jù)。

　�、壑Ц督o境外單位和個(gè)人的——對(duì)方單位、個(gè)人的簽收單據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)來自境外的簽收單據(jù)的真實(shí)性質(zhì)疑的，可要求提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

　　④國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

　　核定營(yíng)業(yè)額

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營(yíng)業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：

　　(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

　　(3)按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

　　公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

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