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注冊會計(jì)師

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2016年注會《稅法》知識點(diǎn):營業(yè)稅稅率

分享: 2016/1/7 10:54:44東奧會計(jì)在線字體:

  2016年4月1日起開始注冊會計(jì)師考試報(bào)名,目前處于預(yù)習(xí)階段,大家可以根據(jù)報(bào)考科目合理安排備考時(shí)間。為了幫助大家提升備考效率,東奧小編根據(jù)2015年注會教材整理了2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識點(diǎn),祝大家備考愉快!下面是2016年注冊會計(jì)師考試《稅法》知識點(diǎn):營業(yè)稅的稅率。

  一、建筑業(yè)的稅率

  建筑業(yè)――3%的稅率:包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè);注意營業(yè)稅修繕(不動產(chǎn)、構(gòu)筑物)與增值稅修理的劃分;

  自建自用、自建出租、自建投資的建筑物,不是建筑業(yè)勞務(wù)的征稅范圍;

  納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中,其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

  【注意辨析】

  納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù),以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù),屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

  【相關(guān)鏈接】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù),屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

  二、金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率

  金融保險(xiǎn)業(yè)――5%的稅率:

  金融包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。其他金融業(yè)務(wù)如銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)。境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù),應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅

  三、文化體育業(yè)的稅率

  文化業(yè)包括表演、經(jīng)營游覽場所(動植物園)、培訓(xùn)、文學(xué)藝術(shù)科技講座、圖書館的圖書資料借閱等業(yè)務(wù)體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽或?yàn)轶w育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。

  以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所,不屬于此稅目,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”稅目征稅。

  四、娛樂業(yè)的稅率

  2009年1月1日起,娛樂業(yè)適用稅率在5%~20%的幅度內(nèi)由省級人民政府確定。

  注意三個(gè)問題:

  (1)幅度稅率;

  (2)項(xiàng)目辨析;

  (3)相關(guān)業(yè)務(wù)處理。

  五、服務(wù)業(yè)的稅率

  包括:代理業(yè)(部分“營改增”)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)(部分“營改增”) 、其他服務(wù)業(yè)(部分“營改增”)。

  【提示】倉儲業(yè)和廣告業(yè)及有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃,廣告代理服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、客運(yùn)場站代理服務(wù)、記賬代理服務(wù)、郵政代理服務(wù)已“營改增”。

  【注意】旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按照“服務(wù)業(yè)――旅游業(yè)”征稅;

  交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅;

  酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營,如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入,根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征收營業(yè)稅;

  單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅;

  納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中,其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”行為。

  自2012年1月1日起,旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅。

  餐飲服務(wù) ≠ 快餐銷售

  六、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅率

  指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。

  【提示】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù),已“營改增”。

  以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán),也不征收營業(yè)稅。

  2016已經(jīng)到來,注會考試還會遠(yuǎn)嗎?東奧會計(jì)在線祝大家都能輕松過關(guān)!

責(zé)任編輯:子魚

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