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2016年注會《稅法》知識點:一般納稅人

分享: 2016/2/19 10:29:01東奧會計在線字體:

  2016年4月1日起開始注冊會計師考試報名,機會向來都是留給有準(zhǔn)備的人,2016年注會考試備考復(fù)習(xí)揚帆起航。為了幫助大家提升備考效率,東奧小編根據(jù)2015年注會教材整理了2016年注冊會計師考試知識點,祝大家備考愉快!下面是2016年注會考試《稅法》知識點:一般納稅人。

  一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

  一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人年應(yīng)稅銷售額的大小;在銷售額不能達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,符合資格條件的,也可申請認定為增值稅一般納稅人。

  (一)基本認定標(biāo)準(zhǔn)——銷售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

  1.原增值稅業(yè)務(wù)——銷售、進口貨物;提供加工修理修配勞務(wù)的認定標(biāo)準(zhǔn)

  (1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)在50萬元(含)以下的,為小規(guī)模納稅人。

  (2)對上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下的,為小規(guī)模納稅人。

  2.“營改增”業(yè)務(wù)——應(yīng)稅服務(wù)的認定標(biāo)準(zhǔn)

  “營改增”試點實施前(以下簡稱試點實施前)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬元的試點納稅人,應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān))申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。

  試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷(1+3%)。

  (二)資格條件

  年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認定:

  (1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。

  (2)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

  (三)例外規(guī)定

  在增值稅一般納稅人認定規(guī)則中,有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定,包括選擇認定、不能認定兩類。

  1.選擇認定

  (1)旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品,屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為, 可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

  (2)兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù),且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

  2.不能認定

  超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人(指自然人)不屬于一般納稅人。

  距離2016年cpa考試越來越近了,東奧會計在線祝大家都能輕松過關(guān)!

責(zé)任編輯:子魚

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