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增值稅特殊銷售方式下的銷售額的計算

分享: 2016/5/11 11:23:51東奧會計在線字體:

  2016年注冊會計師新考季的備考正式拉開序幕!這一次,你準(zhǔn)備好了嗎?為了幫助大家高效備考,東奧會計在線給大家整理了2016年注會考試的知識點,以下是《稅法》科目第二章知識點。

  增值稅征稅范圍增值稅特殊銷售方式下的銷售額的計算

  1.采取折扣方式銷售

  注意三個概念----折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。

 、僬劭垆N售(商業(yè)折扣),銷售時折扣已確定發(fā)生,有條件在同一張發(fā)票上注明并在入賬時直接扣除。

  折扣銷售只限于價格的折扣,且需在金額欄體現(xiàn),在備注欄注明的折扣不得被減除;對于實物折扣多付出的實物不按照折扣銷售處理,而按照視同銷售計算增值稅。

 、阡N售折扣(現(xiàn)金折扣)

  特點:銷售時預(yù)計可能發(fā)生,按照總價法入賬(不考慮現(xiàn)金折扣),在實際發(fā)生時作為理財性支出。

  銷售折扣(現(xiàn)金折扣)的稅務(wù)處理規(guī)則:折扣額不得從銷售額中減除。

 、垆N售折讓可以從銷售額中減除。

  2.采取以舊換新方式銷售

 、僖话惆葱仑浲阡N售價格確定銷售額,不得減除舊貨收購價格;

 、诮疸y首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅。

  3.采取還本銷售方式銷售-----銷售額就是貨物的銷售價格,不能扣除還本支出。

  4.采取以物易物方式銷售

 、匐p方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計算銷項稅;

 、陔p方是否能抵扣進項稅還要看能否取得對方開具的增值稅專用發(fā)票、是否是換入不能抵扣進項稅的貨物等因素。

  5.包裝物押金是否計入銷售額

  包裝物租金屬于“營改增”的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)收入,一旦收取,就適用17%的增值稅稅率計稅。

  包裝物押金則視不同情況按照下列規(guī)則進行增值稅處理:

  ①一年以內(nèi)且未超過企業(yè)規(guī)定期限,單獨核算者,不做銷售處理;

 、谝荒暌詢(nèi)但超過企業(yè)規(guī)定期限不再退還的,單獨核算者,做銷售處理;

 、垡荒暌陨希话阕鲣N售處理;

 、芫祁(黃酒、啤酒除外)包裝物押金,收到就做銷售處理。

  6.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

購入時間

稅務(wù)處理

機器設(shè)備

轉(zhuǎn)型前

應(yīng)納稅額=銷售額÷(1+3%)×2%

轉(zhuǎn)型后

銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率(17%或13%)

繳納消費稅的小汽車、摩托車、游艇

2013年8月1日前

應(yīng)納稅額=銷售額÷(1+3%)×2%

2013年8月1日后

銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率(17%)

  7.直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定

  直銷企業(yè)的經(jīng)營模式主要有兩種:

  模式一:直銷員作為銷售環(huán)節(jié)

增值稅

  模式二:直銷員作為銷售手段

增值稅特殊銷售方式

  8.融資租賃企業(yè)

  (1)融資性售后回租。是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動。承租方先將資產(chǎn)銷售取得資金,再支付資金將已售資產(chǎn)租回使用,其實質(zhì)屬于融資行為。

  (2)其他融資租賃服務(wù)

  除融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù),先進行銷售額的扣減再計算增值稅的銷項稅。以收取的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為銷售額。

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責(zé)任編輯:子魚

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