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注冊會計師《稅法》知識點:增值稅零稅率

分享: 2016/5/11 11:09:40東奧會計在線字體:

  2016年注冊會計師新考季的備考正式拉開序幕!這一次,你準(zhǔn)備好了嗎?為了幫助大家高效備考,東奧會計在線給大家整理了2016年注會考試的知識點,以下是《稅法》科目第二章知識點。

  增值稅征稅范圍增值稅零稅率

  (1)除國務(wù)院另有規(guī)定的除外,納稅人出口貨物,稅率為零;

  (2)國際運輸服務(wù)(含航天運輸服務(wù)、取得經(jīng)營許可的港澳臺運輸服務(wù));

  (3)向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)(不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù));

  (4)提供程租、期租、濕租服務(wù),程租、期租、濕租的運輸工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù),出租方可申請零稅率;

  (5)向境外單位提供的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)適用增值稅零稅率(新增);

  (6)向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)(新增)。

  【提示】關(guān)于零稅率的兩個特殊規(guī)則:

  (1)服務(wù)角度看,海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不等于境外

  從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運旅客或貨物,不屬于國際運輸服務(wù)。

  向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)不屬于增值稅零稅率的適用范圍。

  (2)適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)的納稅人,可以放棄零稅率

  境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

  【相關(guān)鏈接】零稅率的運用——出口退稅

  如果適用增值稅一般計稅方法的,生產(chǎn)企業(yè)出口實行“免、抵、退”稅辦法;

  外貿(mào)企業(yè)將外購的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的,實行免退稅辦法;

  外貿(mào)企業(yè)直接將適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)出口的,視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行“免、抵、退”稅辦法。

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責(zé)任編輯:子魚

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