2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：城鎮(zhèn)土地使用稅法(2)

來源：東奧會計在線責(zé)編：白帆2018-01-09 16:10:15

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　　備考注會的考生們：相信此刻的您一定是斗志滿滿，因為考注會最重要的就是信心和通過的決心。下面小編為大家分享一下注會稅法的部分考點解析。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、稅收優(yōu)惠(重要)

　　二、征收管理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第六章資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

　　【知識點】稅收優(yōu)惠、征收管理

第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法

　　一、稅收優(yōu)惠(重要)

　　(一)法定免稅的基本規(guī)定：

　　1.國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地。

　　(一看單位性質(zhì)，二看土地用途)

　　2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。(計算題考點)

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

　　【解釋】以上單位的生產(chǎn)經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍。

　　4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

　　5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

　　【解釋】指直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和生活、辦公用地不包括在內(nèi)。

　　6.開山填海整治的土地。

　　自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

　　7.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(計算題考點)

　　9.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10.無租使用房產(chǎn)和土地問題：免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(受益原則)

　　納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。(計算題)

　　11.對石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地等劃分了征免稅界限(計算)

　　(1)對企業(yè)的鐵路專用線，公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(2)對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(3)鹽場的鹽灘、鹽礦礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(4)對石油天然氣上生產(chǎn)建設(shè)中用于勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅.

　　12.自2016年1月1日至2018年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用(包括自有和承租，下同)的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項目(交叉出題)

　　1.個人所有的居住房屋及院落用地;

　　2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地;

　　3.免稅單位職工家屬宿舍用地;

　　4.集體和個人舉辦學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

　　【政策要點】考生要區(qū)分哪些是全國統(tǒng)一適用的優(yōu)惠政策，哪些是由省、直轄市、自治區(qū)地方稅務(wù)局確定的優(yōu)惠政策。

　　【注意】掌握一點和一點不會是一樣的!

　　二、征收管理

　　(一)納稅期限——按年計算，分期繳納

　　(二)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(三)納稅地點和征收機構(gòu)——土地所在地，地方稅務(wù)機關(guān)

情況	納稅義務(wù)發(fā)生時間
購置新建商品房	房屋交付使用之次月起
購置存量房	房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起
出租、出借房地產(chǎn)	交付出租出借房產(chǎn)之次月起
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的	應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
新征用的耕地	批準(zhǔn)征用之日起滿一年時
新征用的非耕地	批準(zhǔn)征用次月起
納稅人因土地權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止土地使用稅的納稅義務(wù)的	其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末