2018注會《稅法》預習考點：耕地占用稅法
3科
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世上無難事，只怕有心人，備考注冊會計師也是這樣，要有耐心和良好的心態(tài)，堅持每天都學習，不急于求成，日子久了你就會發(fā)現(xiàn)你的進步。
【內(nèi)容導航】
一、納稅義務(wù)人與征稅范圍
二、稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算
三、稅收優(yōu)惠和征收管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第六章資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法
【知識點】納稅義務(wù)人與征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算、稅收優(yōu)惠和征收管理
耕地占用稅法
一、納稅義務(wù)人與征稅范圍
耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。
【解釋】什么是“耕地”。
1.“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地(包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地);
2.占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，須依法征收耕地占用稅;
3.占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由各地決定是否征收耕地占用稅。
二、稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算
(一)稅率：實行地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高。
【解釋1】每一地區(qū)單位最高稅額是單位最低稅額的5倍。
【解釋2】經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但是最多不得超過當?shù)剡m用稅額的50%。
(二)計稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)。
(三)應(yīng)納稅額計算
應(yīng)納稅額=納稅人實際占用的耕地面積×適用定額稅率
三、稅收優(yōu)惠和征收管理
1.下列情形免征耕地占用稅：
(1)軍事設(shè)施占用耕地;
(2)學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
【解釋】學校，包括技工院校。
2.下列情形減征耕地占用稅(交叉出題)
(1)鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
(2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
【解釋】免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。
3.征收管理
(1)耕地占用稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。
(2)獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
(3)納稅人臨時占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。(臨時占用耕地，先稅后返)
(4)占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅;
(5)占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收耕地占用稅。
【對比區(qū)別】占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由各地決定是否征收耕地占用稅。
對于今天學習過的注會稅法知識點也要及時復習哦。
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