2018注會《稅法》預習考點： 房產稅法（1）
3科
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【內容導航】
一、納稅義務人與征稅范圍
二、稅率、計稅依據(jù)、應納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第七章房產稅法、契稅法和土地增值稅法
【知識點】納稅義務人與征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)、應納稅額的計算
房產稅法
一、納稅義務人與征稅范圍
(一)納稅義務人(誰受益，誰納稅)
房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人(受益人)為納稅人。其中：
1.產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅;產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。
2.產權出典的，由承典人納稅。(非出典人)
【解釋】房屋出典區(qū)別于房屋出租行為，二者納稅人不同。
3.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。
4.產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅。
5.無租使用其他房產的問題。納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅。(如企業(yè)無租使用政府機構辦公樓用于辦公)
(二)征稅范圍
1.什么是房產
房產的定義:房產是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產。房屋則是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產。
2.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房(相當于倉庫的商品)，在出售前，不征收房產稅;對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。
【解釋】商品房是否征稅，關鍵看是否獲得持有環(huán)節(jié)的收益
3.房產稅的征稅范圍
房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農村。(四大區(qū)征稅)與城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍一樣。
【解釋】房產稅的征稅對象-經營性房屋。(上海、重慶試點除外，教材未列舉)
房屋持有期間，獲得收益的兩個途徑：
1.對經營性自用的房屋，以房產的計稅余值作為計稅依據(jù)。
2.對于出租的房屋，以租金收入為計稅依據(jù)。
二、稅率、計稅依據(jù)與應納稅額的計算
(一)計稅依據(jù)——按房產余值計稅和按租金收入計稅兩種
1.對經營性自用的房屋，以房產的計稅余值作為計稅依據(jù)。
2.對于出租的房屋，以租金收入為計稅依據(jù)。
(二)房產稅的稅率
1.從價計稅：1.2%
2.從租計稅：12%
3.(房產稅稅率優(yōu)惠)個人出租住房，不分用途，按4%的稅率征收房產稅。
計稅方法 | 計稅依據(jù) | 稅率 | 計稅公式 |
從價 | 按照房產原值一次減除10%-30%損耗后的余值； （含地價） | 年稅率1.2% | 應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2% |
從租 | 租金收入；以勞務或其他形式抵付房租收入的，按當?shù)赝惙慨a租金水平確定 | 12% | 應納稅額=租金收入×12%或4% |
個人按市場價格出租的居住用房 | 4% |
今天的注會稅法知識點你掌握的怎么樣呢?要及時復習哦。
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