2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：契稅法（1）
3科
日均>3h
學(xué)而不思則罔，思而不學(xué)則殆?？忌趥淇?a target="_blank" href="http://wangstar.cn/zckjs/">注冊(cè)會(huì)計(jì)師的時(shí)候，不要一味的填鴨式的學(xué)習(xí)，也要多多思考，這樣才能真正掌握知識(shí)點(diǎn)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
一、納稅義務(wù)人和征稅范圍
二、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法
【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人和征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
契稅法
一、納稅義務(wù)人和征稅范圍
(一)納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。
(二)征稅范圍
契稅的征稅對(duì)象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括：
1.國有土地使用權(quán)出讓(不征收土地增值稅)
【解釋】不得因減免土地出讓金而減免契稅。(重要)
2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換(征收土地增值稅)
【解釋】不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
3.房屋買賣
視同買賣房屋的情況：
(1)以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。
經(jīng)當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門批準(zhǔn)，以房抵債和實(shí)物交換房屋，均視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。
【解釋】以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅
【參考資料】《稅法》之抵債交契稅
(3)買房拆料或翻建新房應(yīng)照章征收契稅。
4.房屋贈(zèng)與
以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。
【解釋】非法定繼承人根據(jù)遺囑承受繼承死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于遺贈(zèng)，也屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。
5.房屋交換
【解釋】單位之間互換房屋，要繳納土地增值稅。
6.其他房屋轉(zhuǎn)移行為
以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)繳納契稅。
以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。
房屋互換：重點(diǎn)在計(jì)算
二、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)契稅的稅率
契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為3%-5%。
(二)計(jì)稅依據(jù)
1.土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。
2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣市場價(jià)格核定。
3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。
受贈(zèng)一套五道口的學(xué)區(qū)房
(原則)房屋互換契稅：誰掏錢，誰交契稅
4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金或者土地收益。
5.房屋附屬設(shè)施征收契稅依據(jù)
?、俨簧婕巴恋厥褂脵?quán)、房屋產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的不繳契稅。
?、诓扇》制诟犊罘绞劫徺I房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)，按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)算征收契稅。(房子可以分期，契稅不能分期)
?、鄢惺艿姆课莞綄僭O(shè)施權(quán)屬如果是單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)剡m用的稅率征收契稅，如果與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的稅率。
注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)比較細(xì)碎，其實(shí)真的不算難，大多數(shù)還和生活密切相關(guān)，需要的是足夠的細(xì)心。
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