2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：土地增值稅法（1）

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2018-01-15 14:44:09

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

　　【知識點】納稅義務(wù)人與征稅范圍

土地增值稅法

　　一、納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　(一)納稅義務(wù)人

　　土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

　　不論自然人、法人;不論經(jīng)濟性質(zhì);不論內(nèi)資與外資、中國公民與外籍個人;不論部門

　　(二)征稅范圍

　　征稅范圍的一般規(guī)定(三把標(biāo)尺)

　　標(biāo)準(zhǔn)之一：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅

　　標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實物及其他收入)

　　標(biāo)準(zhǔn)之一：只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　具體又體現(xiàn)以下三點：(如下圖)

　　1.國有土地使用權(quán)征稅;集體土地使用權(quán)不得買賣。

　　2.土地出讓，一級市場，不征稅。

　　3.土地轉(zhuǎn)讓，土地二級市場，征稅。

　　標(biāo)準(zhǔn)之二：產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)移

　　土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。

　　標(biāo)準(zhǔn)之三：強調(diào)房產(chǎn)轉(zhuǎn)移要“有償”

　　轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實物及其他收入)。

　　基本征稅范圍

　　(1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入;

　　(2)地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓;

　　(3)存量房地產(chǎn)的買賣。

　　(三)土地增值稅的具體征稅范圍(哪些征;哪些不征;哪些免征)

有關(guān)事項

是否屬于征稅范圍

1.出售

征

2.繼承、贈予

繼承不征（無收入）

贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征；非公益性贈予，征

　　【解釋】不予征稅的房屋繼承和贈與：

　　土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為。

　　(1)房地產(chǎn)的繼承。

　　(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。

　　(3)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。

有關(guān)事項	是否屬于征稅范圍
3.出租	不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。征增值稅、城建稅和教育費附加
4.房地產(chǎn)抵押	抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征稅
5.房地產(chǎn)交換	單位之間換房，征對個人（企業(yè)納稅人不行）之間互換自有居住用房地產(chǎn) （商業(yè)用地不行）的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征（不是不征收）土地增值稅。
6.合作建房	建成后自用，暫免建成后轉(zhuǎn)讓（包括合作建房雙方之間的轉(zhuǎn)讓），征
7.房地產(chǎn)評估增值	不征（權(quán)屬未轉(zhuǎn)移，無收入）
8.房地產(chǎn)代建房	不征稅