2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：土地增值稅法（2）
3科
日均>3h
要想通過注冊會計師考試，必須要付出實際行動，先從一點一滴的小事開始吧，比如每天都學(xué)習(xí)和鞏固注會知識點。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
一、納稅義務(wù)人與征稅范圍
二、稅率——四級超率累進稅率
三、應(yīng)稅收入與扣除項目
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法
【知識點】納稅義務(wù)人與征稅范圍、稅率——四級超率累進稅率、應(yīng)稅收入與扣除項目
土地增值稅法
一、納稅義務(wù)人與征稅范圍
(四)改制重組過程中涉及的土地增值稅政策
1.非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責(zé)任公司)。對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
2.按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
3.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
4.單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
5.上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
二、稅率——四級超率累進稅率
級數(shù) | 增值額與扣除項目金額的比率 | 稅率（%） | 速算扣除系數(shù)（%） |
1 | 不超過50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超過50%~100%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超過100%~200%部分 | 50 | 15 |
4 | 超過200%的部分 | 60 | 35 |
三、應(yīng)稅收入與扣除項目
計稅依據(jù)——轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定
在計算土地增值稅時，首先應(yīng)該考慮是什么樣的納稅人：
賣地有賣地的方法，賣房有賣房的方法;新房有新辦法，老房有老辦法。
配比原則應(yīng)用：
土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-稅法規(guī)定的扣除項目金額
【注意】開發(fā)一個項目，該項目由三個項目構(gòu)成，比如征了一塊50000平米的地，建設(shè)A、B、C三個項目，整個開發(fā)過程中的費用應(yīng)該在三個樓盤之間進行分配，將來銷售A樓盤時應(yīng)該配比A樓盤的費用。(計算)
(一)應(yīng)稅收入
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益，不允許從中減除任何成本費用。
【解釋】要注意營改增以后的房屋銷售收入，一定不含增值稅。
學(xué)過的注會稅法知識點之后也要多加溫習(xí)，這樣記住的會更加牢固。
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