2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：土地增值稅法（2）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門(mén)瑩2018-01-16 15:58:13

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　　要想通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，必須要付出實(shí)際行動(dòng)，先從一點(diǎn)一滴的小事開(kāi)始吧，比如每天都學(xué)習(xí)和鞏固注會(huì)知識(shí)點(diǎn)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　二、稅率——四級(jí)超率累進(jìn)稅率

　　三、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

　　【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人與征稅范圍、稅率——四級(jí)超率累進(jìn)稅率、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

　　土地增值稅法

　　一、納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　(四)改制重組過(guò)程中涉及的土地增值稅政策

　　1.非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責(zé)任公司)。對(duì)改建前的企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　2.按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　3.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　4.單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　5.上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。

　　二、稅率——四級(jí)超率累進(jìn)稅率

級(jí)數(shù)	增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系數(shù)（%）
1	不超過(guò)50%的部分	30	0
2	超過(guò)50%~100%的部分	40	5
3	超過(guò)100%~200%部分	50	15
4	超過(guò)200%的部分	60	35

　　三、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

　　計(jì)稅依據(jù)——轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定

　　在計(jì)算土地增值稅時(shí)，首先應(yīng)該考慮是什么樣的納稅人：

　　賣(mài)地有賣(mài)地的方法，賣(mài)房有賣(mài)房的方法;新房有新辦法，老房有老辦法。

　　配比原則應(yīng)用：

　　土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額

　　【注意】開(kāi)發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目由三個(gè)項(xiàng)目構(gòu)成，比如征了一塊50000平米的地，建設(shè)A、B、C三個(gè)項(xiàng)目，整個(gè)開(kāi)發(fā)過(guò)程中的費(fèi)用應(yīng)該在三個(gè)樓盤(pán)之間進(jìn)行分配，將來(lái)銷(xiāo)售A樓盤(pán)時(shí)應(yīng)該配比A樓盤(pán)的費(fèi)用。(計(jì)算)

　　(一)應(yīng)稅收入

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，不允許從中減除任何成本費(fèi)用。

　　【解釋】要注意營(yíng)改增以后的房屋銷(xiāo)售收入，一定不含增值稅。

　　學(xué)過(guò)的注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)之后也要多加溫習(xí)，這樣記住的會(huì)更加牢固。

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