2018CPA稅法高頻考點(diǎn)：納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-05-25 17:00:00

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隨著營(yíng)改增的日益深化，稅務(wù)也越來越受重視。很多行業(yè)受到營(yíng)改增影響，核算應(yīng)繳納的增值稅也比較復(fù)雜，還容易算錯(cuò)，現(xiàn)在小編為你整理一些會(huì)用到的注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)，希望你可以好好的區(qū)分。

一、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法

(一)一般納稅人依據(jù)及稅率、征收率的運(yùn)用

1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;也可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅，計(jì)稅規(guī)則歸納

注冊(cè)會(huì)計(jì)師1

2.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，計(jì)稅規(guī)則歸納

注冊(cè)會(huì)計(jì)師2

(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)(除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，稅規(guī)則歸納

注冊(cè)會(huì)計(jì)師3

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買住房

	除了北京、上海、廣州、深圳等地	北京、、上海、廣州、深圳
不足兩年	5%的征收率全額繳納增值稅
兩年或兩年以上	免征增值稅	個(gè)人將購(gòu)買兩年以上（含兩年）的非普通住房對(duì)外銷售，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅
		個(gè)人將購(gòu)買兩年以上（含兩年）的普通住房對(duì)外銷售，免征增值稅

三、其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)

區(qū)分以下情形計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：

(一)以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5%

(二)以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%

四、扣稅價(jià)款憑證要求

(一)2016年4月30日及之前繳納契稅的

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)-契稅計(jì)稅金額(含營(yíng)業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%

(二)2016年5月1日及以后繳納契稅的

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計(jì)稅金額(不含增值稅)]×5%

考生在做CPA稅法習(xí)題之前，一定要做到先審題，看看這個(gè)適用于什么情況，不要拿過來就做。

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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