已納消費(fèi)稅扣除的計算_2019年注會稅法強(qiáng)化階段知識點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
第三章 消費(fèi)稅法
【知識點(diǎn)】已納消費(fèi)稅扣除的計算
已納消費(fèi)稅扣除的計算
對于增值稅而言，購入或委托加工收回時(即取得增值稅專用發(fā)票且認(rèn)證通過的當(dāng)月)就可以抵扣進(jìn)項稅額;
而消費(fèi)稅則是購入或委托加工收回后，領(lǐng)用時才能扣除。
納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購或委托加工收回的已納消費(fèi)稅。
外購扣除范圍包括：
(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;
(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;
(8)對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;
委托加工扣除范圍包括：
(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
(2)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;
(8)以委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;
(9)以委托加工收回的已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車)。
按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅——外購已稅消費(fèi)品
期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(會計存貨的原理)
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
事常與人違，事總在人為。距離注會考試還有不到兩個月的時間，大家要認(rèn)真?zhèn)淇寂叮?/p>
(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義)
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