征稅對象與稅率_2019年注會稅法強化階段知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：盧旺達2019-08-27 14:47:41

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征稅對象與稅率_2019年注會稅法強化階段知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率

【所屬章節(jié)】

第四章企業(yè)所得稅法

【知識點】征稅對象與稅率

征稅對象與稅率

一、征稅對象——企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得

（一）居民企業(yè)（無限納稅義務(wù)）	來源于中國境內(nèi)、境外的所得
（二）非居民企業(yè)（有限納稅義務(wù)）	來源于中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境外但與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

(三)所得來源的確定(經(jīng)常出選擇題)

所得類型		所得來源的確定
銷售貨物所得		按照交易活動發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得		按照勞務(wù)發(fā)生地確定
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得	不動產(chǎn)	按照不動產(chǎn)所在地確定
	動產(chǎn)	按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
	權(quán)益性投資資產(chǎn)	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得		按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息、租金、特許權(quán)使用費所得		按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地，個人的住所地確定
其他所得		由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定

二、稅率

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	（1）居民企業(yè)
基本稅率	25%	（2）在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業(yè)
優(yōu)惠稅率	15%	國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)
預(yù)提（扣繳）所得稅稅率	20%（實際：10%）	在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

非居民企業(yè)的適用稅率

情形		稅率
在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所（辦公室）	境內(nèi)所得與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系	25%
	境內(nèi)所得與所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系	10%（預(yù)提所得稅）
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有境內(nèi)所得

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(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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