最糟糕的是人們?cè)谏钪薪?jīng)常受到錯(cuò)誤志向的阻礙而不自知，真到擺脫了那些阻礙時(shí)才能明白過來。以下是小奧為考生整理的注會(huì)強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第五章 個(gè)人所得稅法

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠

《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的若干規(guī)定等，都對(duì)個(gè)人所得項(xiàng)目給予了減稅、免稅的優(yōu)惠，主要有：

【知識(shí)點(diǎn)一】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

一定級(jí)別以上的獎(jiǎng)金才可以呦!

1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)(頒布)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金(獎(jiǎng)學(xué)金)。

對(duì)個(gè)人獲得的下列獎(jiǎng)項(xiàng)的獎(jiǎng)金收入，視為省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)(頒布)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金(獎(jiǎng)學(xué)金)，免征個(gè)人所得稅：

(1)曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的函》(國(guó)稅函發(fā)【1994】376號(hào))的規(guī)定，視為國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金。

(2)學(xué)生個(gè)人參與“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)和“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金。根據(jù)《國(guó)家國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅函【2000】688號(hào))的規(guī)定，視為國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)等方面的獎(jiǎng)金。和(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第28號(hào))的規(guī)定。

(3)聯(lián)合國(guó)開發(fā)計(jì)劃署和中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)“國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)”。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字【1997】51號(hào))的規(guī)定，視同從國(guó)際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金。

(4)中國(guó)青年鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)家協(xié)會(huì)“母親河(波司登)獎(jiǎng)”。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得“母親河(波司登)獎(jiǎng)”獎(jiǎng)金所得免征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函【2003】961號(hào))的規(guī)定，可以認(rèn)定為國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)方面的獎(jiǎng)金。

(5)陳嘉庚基金會(huì)“陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)”。(國(guó)稅函【2006】561號(hào))的規(guī)定。

(6)中國(guó)科學(xué)院“劉東生青年科學(xué)家獎(jiǎng)”“劉東生地球科學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金”。(國(guó)稅函【2010】74號(hào))的規(guī)定。

(7)中華全國(guó)總工會(huì)、科技部、人社部“全國(guó)職工職業(yè)技能大賽”獲獎(jiǎng)?wù)呷〉玫莫?jiǎng)金收入。(國(guó)稅函【2010】78號(hào))的規(guī)定。

(8)中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)“中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)”。(國(guó)稅函【2010】130號(hào))的規(guī)定。

(9)國(guó)土資源部、李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)基金“李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)”。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第68號(hào))的規(guī)定。

(10)國(guó)土資源部、黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)基金管理委員會(huì)“黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)”。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第4號(hào))的規(guī)定。

2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國(guó)稅發(fā)【1998】155號(hào))規(guī)定的規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍(1)超出國(guó)家規(guī)定的比例計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的;(2)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的人人有份的;(3)單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

5.保險(xiǎn)賠款。

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。對(duì)退役士兵按照《退役士兵安置條例》規(guī)定，取得的一次性退役金以及地方政府發(fā)放的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。(教材新增)P251-252

7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

10.對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金或者類似性質(zhì)組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。17.

11.企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。(14.生育津貼也免)

對(duì)按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入，免征個(gè)人所得稅。

12.對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅【2004】39號(hào))的規(guī)定。

自2008年10月9日起，對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款利息，暫免征收個(gè)人所得稅。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于儲(chǔ)蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅【2008】132號(hào))的規(guī)定。

15.工傷職工及其近親屬取得工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

16.對(duì)個(gè)體工商戶或個(gè)人，以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“四業(yè)”)，取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。(教材新增)

17.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。10.

18.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

19.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。財(cái)稅【1994】20號(hào)和財(cái)稅【1999】278號(hào)第4條的規(guī)定。P276-278

21.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

23.股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(結(jié)合限售股考慮)根據(jù)(【2005】45號(hào))的規(guī)定。

24.對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款(含因棚戶區(qū)改造而取得的拆遷補(bǔ)償款)，免征個(gè)人所得稅。

25.對(duì)個(gè)人投資者從投保基金公司取得的行政和解金，暫免征收個(gè)人所得稅。(教材新增)

26.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。自2008年10月9日起，對(duì)證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅，即證券市場(chǎng)個(gè)人投資者的證券交易結(jié)算資金在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。(教材新增)

27.個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫免征收。

根據(jù)財(cái)稅【2015】101號(hào)文件的規(guī)定

上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。(全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利同此)P304-305

28.個(gè)人取得的下列中獎(jiǎng)所得，暫免征收個(gè)人所得稅：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅【2007】34號(hào))的規(guī)定，

(1)單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(2)購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。(教材新增)

29.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)，屬種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，暫不征收個(gè)人所得稅。(教材新增)根據(jù)(國(guó)稅函發(fā)【1995】79號(hào))的規(guī)定

30.對(duì)由亞洲開發(fā)銀行支付給我國(guó)公民或國(guó)民(包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家)的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認(rèn)這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項(xiàng)目專家的，其取得的符合我國(guó)稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報(bào)酬，免征個(gè)人所得稅。(教材新增)

根據(jù)(財(cái)稅【2007】93號(hào))的規(guī)定

31.自原油期貨對(duì)外開放之日起，對(duì)境外個(gè)人投資者投資中國(guó)境內(nèi)原油期貨取得的所得，三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。(教材新增)

根據(jù)(財(cái)稅【2018】21號(hào))的規(guī)定

32.自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補(bǔ)助資金、拆舊復(fù)墾獎(jiǎng)勵(lì)資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補(bǔ)償和易地扶貧搬遷安置住房，免征個(gè)人所得稅。(教材新增)

根據(jù)(財(cái)稅【2018】135號(hào))的規(guī)定

【知識(shí)點(diǎn)二】減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。P274

2.因自然災(zāi)害造成重大損失的。

國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

志向和熱愛是偉大行為的雙翼。小奧希望備考注會(huì)考試的考生都能珍惜時(shí)間，認(rèn)真復(fù)習(xí)。

(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)