稅收優(yōu)惠_2019年注會(huì)稅法強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)




最糟糕的是人們?cè)谏钪薪?jīng)常受到錯(cuò)誤志向的阻礙而不自知,真到擺脫了那些阻礙時(shí)才能明白過來。以下是小奧為考生整理的注會(huì)強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn),一起來學(xué)習(xí)吧!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅收優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】
第五章 個(gè)人所得稅法
【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠
《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的若干規(guī)定等,都對(duì)個(gè)人所得項(xiàng)目給予了減稅、免稅的優(yōu)惠,主要有:
【知識(shí)點(diǎn)一】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠
一定級(jí)別以上的獎(jiǎng)金才可以呦!
1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織頒發(fā)(頒布)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金(獎(jiǎng)學(xué)金)。
對(duì)個(gè)人獲得的下列獎(jiǎng)項(xiàng)的獎(jiǎng)金收入,視為省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織頒發(fā)(頒布)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金(獎(jiǎng)學(xué)金),免征個(gè)人所得稅:
(1)曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的函》(國(guó)稅函發(fā)【1994】376號(hào))的規(guī)定,視為國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金。
(2)學(xué)生個(gè)人參與“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)和“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金。根據(jù)《國(guó)家國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅函【2000】688號(hào))的規(guī)定,視為國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)等方面的獎(jiǎng)金。和(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第28號(hào))的規(guī)定。
(3)聯(lián)合國(guó)開發(fā)計(jì)劃署和中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)“國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)”。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字【1997】51號(hào))的規(guī)定,視同從國(guó)際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金。
(4)中國(guó)青年鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)家協(xié)會(huì)“母親河(波司登)獎(jiǎng)”。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得“母親河(波司登)獎(jiǎng)”獎(jiǎng)金所得免征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函【2003】961號(hào))的規(guī)定,可以認(rèn)定為國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)方面的獎(jiǎng)金。
(5)陳嘉庚基金會(huì)“陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)”。(國(guó)稅函【2006】561號(hào))的規(guī)定。
(6)中國(guó)科學(xué)院“劉東生青年科學(xué)家獎(jiǎng)”“劉東生地球科學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金”。(國(guó)稅函【2010】74號(hào))的規(guī)定。
(7)中華全國(guó)總工會(huì)、科技部、人社部“全國(guó)職工職業(yè)技能大賽”獲獎(jiǎng)?wù)呷〉玫莫?jiǎng)金收入。(國(guó)稅函【2010】78號(hào))的規(guī)定。
(8)中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)“中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)”。(國(guó)稅函【2010】130號(hào))的規(guī)定。
(9)國(guó)土資源部、李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)基金“李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)”。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第68號(hào))的規(guī)定。
(10)國(guó)土資源部、黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)基金管理委員會(huì)“黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)”。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第4號(hào))的規(guī)定。
2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。
3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼,以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國(guó)稅發(fā)【1998】155號(hào))規(guī)定的規(guī)定,下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍(1)超出國(guó)家規(guī)定的比例計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的;(2)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的人人有份的;(3)單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
5.保險(xiǎn)賠款。
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。對(duì)退役士兵按照《退役士兵安置條例》規(guī)定,取得的一次性退役金以及地方政府發(fā)放的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助,免征個(gè)人所得稅。(教材新增)P251-252
7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
10.對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金或者類似性質(zhì)組織,獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),免征個(gè)人所得稅。17.
11.企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金,免予征收個(gè)人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。
個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí),免予征收個(gè)人所得稅。(14.生育津貼也免)
對(duì)按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入,免征個(gè)人所得稅。
12.對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得,免征個(gè)人所得稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅【2004】39號(hào))的規(guī)定。
自2008年10月9日起,對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款利息,暫免征收個(gè)人所得稅。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于儲(chǔ)蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅【2008】132號(hào))的規(guī)定。
15.工傷職工及其近親屬取得工傷保險(xiǎn)待遇,免征個(gè)人所得稅。
16.對(duì)個(gè)體工商戶或個(gè)人,以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“四業(yè)”),取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。(教材新增)
17.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。10.
18.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
19.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上,并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。財(cái)稅【1994】20號(hào)和財(cái)稅【1999】278號(hào)第4條的規(guī)定。P276-278
21.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
23.股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入,暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(結(jié)合限售股考慮)根據(jù)(【2005】45號(hào))的規(guī)定。
24.對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款(含因棚戶區(qū)改造而取得的拆遷補(bǔ)償款),免征個(gè)人所得稅。
25.對(duì)個(gè)人投資者從投保基金公司取得的行政和解金,暫免征收個(gè)人所得稅。(教材新增)
26.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。自2008年10月9日起,對(duì)證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得,暫免征收個(gè)人所得稅,即證券市場(chǎng)個(gè)人投資者的證券交易結(jié)算資金在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息所得,暫免征收個(gè)人所得稅。(教材新增)
27.個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的,暫免征收。
根據(jù)財(cái)稅【2015】101號(hào)文件的規(guī)定
上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。(全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利同此)P304-305
28.個(gè)人取得的下列中獎(jiǎng)所得,暫免征收個(gè)人所得稅:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅【2007】34號(hào))的規(guī)定,
(1)單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的,應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(2)購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的暫免征收個(gè)人所得稅,對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過10000元的,應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。(教材新增)
29.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi),屬種植業(yè)的收益范圍,同時(shí),也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入,暫不征收個(gè)人所得稅。(教材新增)根據(jù)(國(guó)稅函發(fā)【1995】79號(hào))的規(guī)定
30.對(duì)由亞洲開發(fā)銀行支付給我國(guó)公民或國(guó)民(包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家)的薪金和津貼,凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認(rèn)這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項(xiàng)目專家的,其取得的符合我國(guó)稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報(bào)酬,免征個(gè)人所得稅。(教材新增)
根據(jù)(財(cái)稅【2007】93號(hào))的規(guī)定
31.自原油期貨對(duì)外開放之日起,對(duì)境外個(gè)人投資者投資中國(guó)境內(nèi)原油期貨取得的所得,三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。(教材新增)
根據(jù)(財(cái)稅【2018】21號(hào))的規(guī)定
32.自2018年1月1日至2020年12月31日,對(duì)易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補(bǔ)助資金、拆舊復(fù)墾獎(jiǎng)勵(lì)資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補(bǔ)償和易地扶貧搬遷安置住房,免征個(gè)人所得稅。(教材新增)
根據(jù)(財(cái)稅【2018】135號(hào))的規(guī)定
【知識(shí)點(diǎn)二】減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠
有下列情形之一的,可以減征個(gè)人所得稅,具體幅度和期限,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案:
1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。P274
2.因自然災(zāi)害造成重大損失的。
國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
志向和熱愛是偉大行為的雙翼。小奧希望備考注會(huì)考試的考生都能珍惜時(shí)間,認(rèn)真復(fù)習(xí)。
(注:以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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