境外所得的稅額扣除_2019年注會(huì)稅法強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：盧旺達(dá)2019-09-06 10:38:30

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境外所得的稅額扣除_2019年注會(huì)稅法強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

境外所得的稅額扣除

【所屬章節(jié)】

第五章個(gè)人所得稅法

【知識(shí)點(diǎn)】境外所得的稅額扣除

境外所得的稅額扣除

在對(duì)納稅人的境外所得征稅時(shí)，會(huì)存在其境外所得已在來(lái)源國(guó)家或者地區(qū)繳稅的實(shí)際情況。基于國(guó)家之間對(duì)同一所得應(yīng)避免雙重征稅的原則，我國(guó)在對(duì)納稅人的境外所得行使稅收管轄權(quán)時(shí)，對(duì)該所得在境外已納稅額采取了分不同情況從應(yīng)征稅額中予以扣除的做法。

稅法規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

對(duì)這條規(guī)定需要解釋的是：

1.稅法所說(shuō)的已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照該所得來(lái)源國(guó)家(地區(qū))的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。

2.稅法所說(shuō)的納稅人境外所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是居民個(gè)人抵免已在境外繳納的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及其他所得的所得稅稅額的限額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)抵免限額)。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，來(lái)源于中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家(地區(qū))的綜合所得抵免限額、經(jīng)營(yíng)所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和，為來(lái)源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額。

居民個(gè)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家(地區(qū))實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的來(lái)源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款;

超過(guò)來(lái)源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來(lái)源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

3.居民個(gè)人申請(qǐng)抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

超越夢(mèng)想，一起飛，有夢(mèng)就要去實(shí)現(xiàn)，無(wú)怨無(wú)悔！2019年注會(huì)考試，小伙伴們要加油哦！

(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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