2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月14日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-09-16 11:46:37

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2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月14日

【例題】

某高新技術(shù)企業(yè)（居民企業(yè)）2018年銷售產(chǎn)品收入1000萬元，利潤總額為250萬元，已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅17.5萬元。2019年2月會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對該企業(yè)2018年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：

（1）投資收益項(xiàng)目中包括轉(zhuǎn)讓國債收入25萬元，國債利息收入10萬元，從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得投資收益100萬元，被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。

（2）營業(yè)外支出科目中包括通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬元；自然災(zāi)害凈損失30萬元。

（3）企業(yè)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)185萬元，給客戶的回扣費(fèi)用5萬元。企業(yè)管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)12.5萬元。

（4）2018年向境內(nèi)某居民企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）支付借款利息支出48萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2018年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期3年，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。

（5）企業(yè)2018年12月接受其他單位捐贈(zèng)的汽車一輛，取得普通發(fā)票上注明金額45萬元，企業(yè)未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）該企業(yè)2018年投資收益項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（2）該企業(yè)2018年?duì)I業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（3）該企業(yè)2018年銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（4）該企業(yè)2018年利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（5）該企業(yè)2018年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

【答案及解析】