財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算_注會稅法每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-09-21 09:00:22

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財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算_注會稅法每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

要素	具體規(guī)定
“次”的規(guī)定	以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
允許扣除的項(xiàng)目及順序	①財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金等）
	②向出租方支付的租金（轉(zhuǎn)租情況下涉及此項(xiàng)扣除）
	③實(shí)際發(fā)生的由納稅人負(fù)擔(dān)的修繕費(fèi)（每月不得超過800元，未扣的部分下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止）
	④法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）
稅率	20%（個(gè)人按市場價(jià)格出租居民住房取得的所得，減按10%征稅）
應(yīng)納稅所得額	①每次（月）收入≤4000元：
	應(yīng)納稅所得額=不含增值稅月租金收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)（以800元為限）-800元
	②每次（月）收入>4000元：
	應(yīng)納稅所得額=[不含增值稅月租金收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)（以800元為限）]×（1-20%）
應(yīng)納稅額	應(yīng)納稅所得額×20%（10%）

【提示】在計(jì)算財(cái)產(chǎn)(如不動產(chǎn))租賃所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅時(shí)，稅前允許扣除的稅金的計(jì)算：

1.城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=不含增值稅的租金收入×增值稅稅率/征收率×(城建稅稅率+3%+2%)

2.房產(chǎn)稅=不含增值稅的月租金收入×12%或4%

cpa

每日習(xí)題

【例題·單選題】李某按市場價(jià)格出租住房，2019年3月取得不含稅租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為200元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )元。

A.400

B.120

C.150

D.300

【答案】B

【解析】李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。

——以上注會考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎(chǔ)班》

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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