耕地占用稅法_2020年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點




有事者,事竟成;破釜沉舟,百二秦關(guān)終歸楚;苦心人,天不負;臥薪嘗膽,三千越甲可吞吳。注冊會計師稅法預(yù)習(xí)階段知識點已更新,一起來學(xué)習(xí)一下吧!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
納稅義務(wù)人與征稅范圍
稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
稅收優(yōu)惠和征收管理
【所屬章節(jié)】
第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法
【知識點】耕地占用稅法
耕地占用稅法
耕地占用稅是在全國范圍內(nèi),對占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人,按照實際占用的耕地面積和規(guī)定稅率一次性征收的稅種。它屬于對特定土地資源占用課稅。
一、納稅義務(wù)人與征稅范圍(★)
耕地占用稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。
納稅義務(wù)人包括各類性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位,也包括個體工商戶以及其他個人。
耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的國家所有和集體所有的耕地。
二、稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算(★★)
(一)稅率
實行地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少,單位稅額越高。
在人均耕地低于0.5畝的地區(qū),省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況,適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額,但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%。占用基本農(nóng)田的,應(yīng)當(dāng)按照適用稅額加按150%征收。
(二)計稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)。
(三)稅額計算
耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),以每平方米土地為計稅單位,按照規(guī)定的適用稅額標準計算應(yīng)納稅額,實行一次性征收。
應(yīng)納稅額計算公式:
應(yīng)納稅額=納稅人實際占用的耕地面積(平方米)×適用定額稅率
三、稅收優(yōu)惠和征收管理(★★★)
(一)免征耕地占用稅
1.軍事設(shè)施占用耕地;
2.學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地。
3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅,免征耕地占用稅。
(二)減征耕地占用稅
1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;其中農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷,新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分,免征耕地占用稅。
依照規(guī)定,免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。
(三)征收管理(★)
耕地占用稅由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。
耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。
自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準書。
納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾,恢復(fù)種植條件的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
注:以上注會考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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