關聯(lián)申報_2020年注會《稅法》預習知識點
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【內容導航】
關聯(lián)方及關聯(lián)關系
關聯(lián)交易類型
【所屬章節(jié)】
第十二章 國際稅收稅務管理實務
【知識點】關聯(lián)申報
關聯(lián)申報
一、關聯(lián)方及關聯(lián)關系
1.關聯(lián)方，是指與企業(yè)有以下關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：
（1）在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的控制關系；
（2）直接或者間接地同為第三者控制；
（3）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。
2.關聯(lián)關系
企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關系之一的，構成關聯(lián)關系：
（1）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯(lián)關系時持股比例合并計算。
（2）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到第（1）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。
（3）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到第（1）項規(guī)定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。
（4）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到第（1）項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。所稱控制，是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。
（5）一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
（6）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有第（1）至（5）項關系之一。
（7）雙方在實質上具有其他共同利益。
除第（2）項規(guī)定外，上述關聯(lián)關系年度內發(fā)生變化的，關聯(lián)關系按照實際存續(xù)期間認定。
二、關聯(lián)交易類型
主要包括：
1.有形資產使用權或者所有權的轉讓。
2.金融資產的轉讓。
3.無形資產使用權或者所有權的轉讓。
4.資金融通。
5.勞務交易。
注：以上注會考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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