對納稅人違法行為的認(rèn)定及法律責(zé)任_2020年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2019-12-25 16:07:34

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

最重要的就是不要去看遠(yuǎn)方模糊的，而要做手邊清楚的事。注冊會(huì)計(jì)師稅法預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)已更新，一起來學(xué)習(xí)一下吧！

對納稅人違法行為的認(rèn)定及法律責(zé)任_2020年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

偷稅

騙稅

抗稅

虛假申報(bào)

不進(jìn)行申報(bào)

【所屬章節(jié)】

第十三章稅收征收管理法

【知識(shí)點(diǎn)】對納稅人偷稅、騙稅、抗稅、編造虛假計(jì)稅依據(jù)、不申報(bào)的認(rèn)定及其法律責(zé)任

對納稅人偷稅、騙稅、抗稅、編造虛假計(jì)稅依據(jù)、不申報(bào)的認(rèn)定及其法律責(zé)任

一、偷稅

（1）行為特征

納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，屬于逃稅罪。

（2）處罰規(guī)定：

對于納稅人的偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對于逃稅罪，依《刑法》追究刑事責(zé)任：

①納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

②扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

③對多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

④有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外。

二、騙稅

行為特征：以假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的。

處罰規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

三、抗稅

行為特征：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。

處罰規(guī)定：除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款；觸及刑法的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

四、虛假申報(bào)

行為特征：納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的。

處罰規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。

五、不進(jìn)行申報(bào)

行為特征：納稅人不申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的。

處罰規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師《注冊會(huì)計(jì)師稅法》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦