進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算（二）_2020年注冊會計師《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：鞠溢洺2020-05-27 14:54:32

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進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算（二）_2020年注冊會計師《稅法》重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第五節(jié) 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【知識點】進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算

進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算

（1）計算抵扣收費公路通行費的進(jìn)項稅

通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

增值稅一般納稅人支付的通行費，按照增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。不能取得通行費增值稅電子普通發(fā)票的，在一定期限內(nèi)，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額計算可抵扣的進(jìn)項稅額。

通行費種類	進(jìn)項稅的抵扣
高速公路通行費	（1）按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額（2）2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級公路、二級公路通行費	（1）按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額（2）2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進(jìn)項稅額：可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
橋、閘通行費	可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

【提示】從政策實施時間看，高速公路通行費和一級公路、二級公路通行費已經(jīng)過了計算抵扣的“窗口期”,目前只有橋閘通行費可計算抵扣進(jìn)項稅。

（2）購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進(jìn)項稅（新增）

自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額，應(yīng)取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的票據(jù)	進(jìn)項稅的抵扣
增值稅專用發(fā)票	發(fā)票上注明的稅額
增值稅電子普通發(fā)票	發(fā)票上注明的稅額
注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單	航空旅客運輸進(jìn)項稅額 =（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的鐵路車票	鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額 =票面金額÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票	公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額 =票面金額÷（1+3%）×3%