進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算（三）_2020年注冊會計師《稅法》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：鞠溢洺2020-06-04 14:57:05

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進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算（三）_2020年注冊會計師《稅法》重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第五節(jié) 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【知識點(diǎn)】進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算

進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

另外納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進(jìn)項稅額。

2、非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項稅，具體包括：

（1）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（3）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

上述4項所說的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

3、特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅

（1）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

【提示】財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（2）保險公司支付賠付進(jìn)項稅的抵扣（新增）

提供保險服務(wù)納稅人（保險公司）的賠付方式		進(jìn)項稅額的處理規(guī)定	備注
實(shí)物賠付	自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)	可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣	納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務(wù)，比照本規(guī)定執(zhí)行
現(xiàn)金賠付	將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方	其進(jìn)項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣	納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務(wù)，比照本規(guī)定執(zhí)行

【歸納】購買修理勞務(wù)≠支付保險賠償金；保險公司購買修理勞務(wù)可抵進(jìn)項；保險公司支付賠款用于修車不能抵進(jìn)項。

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