進出口稅則_2020年注會《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-08-12 14:50:34

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進出口稅則_2020年注會《稅法》重要知識點

【內(nèi)容導航】

進出口稅則

【所屬章節(jié)】

第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法——第二節(jié) 進出口稅則

【知識點】進出口稅則

進出口稅則

一、進出口稅則概況(了解，能力等級1)

進出口稅則是一國政府根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟政策，通過一定立法程序制定公布實施的進出口貨物和物品應稅的關(guān)稅稅率表。

進出口稅則以稅率表為主體，稅率表包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分。

稅號及所對應的貨品名稱以海關(guān)合作理事會制定的國際通用的協(xié)調(diào)編碼(H.S編碼)為基礎。

稅則部分內(nèi)容展示(2020年4月)：

稅則號列	貨品名稱	最惠國稅率（%）	普通稅率（%）	增值稅率（%）
6601.1000	庭院用傘及類似傘	6	130	13
6601.9100	折疊傘	4	130	13

二、稅則歸類——查找稅目

步驟如下：

1.了解需要歸類的具體進出口商品的構(gòu)成、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。

2.查找有關(guān)商品在稅則中擬歸的類、章及稅號。對于原材料性質(zhì)的貨品，應首先考慮按其屬性歸類;對于制成品，應首先考慮按其用途歸類。

3.將考慮采用的有關(guān)類、章及稅號進行比較，篩選出最為合適的稅號。

4.通過上述方法難以確定的稅則歸類商品，可運用歸類總規(guī)則的有關(guān)條款來確定其稅號。如進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應報海關(guān)總署明確。

三、稅率

(一)進口關(guān)稅稅率(★★)

1.稅率設置與適用

我國進口稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。對進口貨物在一定期限內(nèi)可實行暫定稅率。

《進出口關(guān)稅條例》規(guī)定，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率。適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率。適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。

2.稅率種類

按征收關(guān)稅的標準，可以分成從價稅、從量稅、復合稅、選擇稅、滑準稅。

(二)出口關(guān)稅稅率

我國現(xiàn)行稅則對100余種商品征收出口關(guān)稅。對部分商品可實行暫定稅率(200余種)。

(三)特別關(guān)稅(★★)

特別關(guān)稅包括報復性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。

【提示】對關(guān)稅稅率的理解要注意以下幾方面：

第一，進口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務院關(guān)稅稅則委員會決定，報國務院批準后執(zhí)行。進口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法，對部分商品實行從量稅、復合稅、選擇稅和滑準稅?；瑴识愂且环N特殊的從價定率征稅方法。

第二，征收出口關(guān)稅的貨物項目很少，主要采用的是從價定率征稅的方法。

第三，原產(chǎn)地不明的進口貨物實行普通稅率。

(四)關(guān)稅稅率的運用(★★★)

關(guān)稅稅率的運用規(guī)則如下：

1.一般規(guī)定

進出口貨物，應當適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。

2.特殊規(guī)定

不同進出口方式下，稅率的具體運用有不同的規(guī)定。

特殊進出口方式的貨物或違規(guī)貨物的稅率規(guī)定

具體情況	適用稅率
進口貨物到達之前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的	裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率
進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物	指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率
出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物	啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率
經(jīng)海關(guān)批準，實行集中申報的進出口貨物	每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率
因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物	裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率
因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物	違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率