無論今天發(fā)生多么糟糕的事，都不應該感到悲傷，因為今天是你往后日子里最年輕的一天了。注冊會計師稅法已進入備考階段，小編已整理了稅法的重要知識點，下面就隨小編來學習一下吧！

【內容導航】

城鎮(zhèn)土地使用稅法

【所屬章節(jié)】

第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法——第一節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法

【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅法

城鎮(zhèn)土地使用稅法

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征區(qū)域內的國家所有和集體所有的土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

一、納稅義務人與征稅范圍

(一)納稅義務人(了解)

一般規(guī)定：

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。

具體規(guī)定(5項)：

(1)擁有土地使用權的單位和個人，為納稅義務人。

(2)擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人或代管人為納稅義務人。

(3)土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅義務人。

(4)土地使用權共有的，共有各方都是納稅義務人，由共有各方分別納稅。

(5)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內，承租集體所有建設用地的，由直接從集體經濟組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)征稅范圍(熟悉，能力等級2)

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的國家所有和集體所有的土地。

對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、稅率、計稅依據和應納稅額的計算

(一)稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。

每平方米土地年稅額規(guī)定如下(城鎮(zhèn)土地使用稅采用幅度稅額，拉開檔次，每個幅度稅額的差距規(guī)定為20倍)：

(1)大城市1.5元至30元;

(2)中等城市1.2元至24元;

(3)小城市0.9元至18元;

(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

經濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標準的30%。經濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

(二)計稅依據

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務人實際占用的土地面積為計稅依據。

納稅義務人實際占用土地面積，按下列方法確定：

(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。

(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，等到核發(fā)土地使用證以后再作調整。

(4)對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款;未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【提示】單獨建造的地下建筑物，其城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據依照兩種方法處理：

(1)已取得地下土地使用權證的——證書確認面積;

(2)未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的——按地下建筑垂直投影面積確認面積。

對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但地上地下相連的建筑物不執(zhí)行上述規(guī)定。

(三)應納稅額的計算(掌握，能力等級3)

基本計算公式：

全年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額

單獨建造的地下建筑物的稅額計算公式：

全年應納稅額=證書確認應稅土地面積或地下建筑物垂直投影面積(平方米)×適用稅額×50%

三、稅收優(yōu)惠(掌握，能力等級1)

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠包括：法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠和省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

【提示】從往年命題規(guī)律看，考生應注意細致掌握具有普遍性的優(yōu)惠規(guī)定。同時注意，作為地方性稅種，城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠是分為兩個層次的：一是稅法條例中明確規(guī)定的法定稅收優(yōu)惠;二是各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定減免的稅收優(yōu)惠。在復習時既要把握稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定，又要明確優(yōu)惠規(guī)定屬于哪個層次。

(一)法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠

1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

2.由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地;

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

【提示】舉行宗教儀式用地和宗教人員生活用地免稅;供公共參觀游覽用地和管理辦公用地免稅，但附設的影劇院、茶社、飲食部、照相館等經營用地不免稅。

4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

5.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地;

【提示】直接用于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅;但農副產品加工場地和生活、辦公用地不免稅。

6.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地(自開自用)，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年;

7.對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

8.企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠(教材P467)

1.個人所有的居住房屋及院落用地;

2.房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地;

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地;

4.集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地。

四、征收管理(熟悉，能力等級1)

(一)納稅期限

按年計算，分期繳納。

(二)納稅義務發(fā)生時間

納稅人占用土地，一般是從次月起發(fā)生城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務，只有新征用耕地是在批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三)納稅地點和征收機構

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務機關負責征收。

城鎮(zhèn)土地使用稅的屬地性強。

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注：以上注會考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義

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