2020年CPA-稅法《題分寶典》-增值稅進(jìn)項稅額的抵扣

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2020-09-02 15:24:49

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2020年CPA-稅法《題分寶典》-增值稅進(jìn)項稅額的抵扣

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> > > > 知識點1 增值稅進(jìn)項稅額的抵扣

【2017年綜合題卷一】

某市房地產(chǎn)集團(tuán)于2017年1月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：

(1)集團(tuán)總部取得了保本保收益型理財產(chǎn)品的投資收益106萬元;轉(zhuǎn)讓了持有的某基金產(chǎn)品，賣出價為63.6萬元,買入價為53萬元。

(2)集團(tuán)總部將自有資金2億元無償調(diào)撥給下屬項目公司，向銀行支付了匯款手續(xù)費530元，并取得了增值稅專用發(fā)票。向銀行支付了貸款利息5300萬元，取得了銀行以“融資服務(wù)費”名目開具的增值稅專用發(fā)票。

(3)項目公司開發(fā)寫字樓項目，《建筑施工許可證》注明的開工日期為2016年6月1日。向國外某公司支付了設(shè)計費，合同約定不含稅金額為600萬元。向分包單位(增值稅一般納稅人)支付了施工服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票中注明的價款為1000萬元。

(4)據(jù)相關(guān)部門預(yù)測，截至2018年12月31日，寫字樓項目價稅合計銷售收入為11.1億元,建筑安裝成本為5億元、設(shè)計及測繪費成本為1億元(均不含增值稅、供應(yīng)商采用一般計稅方法)，向政府支付土地價款為2.22億元。項目總可售建筑面積為9萬平方米,已售建筑面積為4.5萬平方米。

(5)項目公司還開發(fā)了一住宅項目(與項目公司所在地不為同一縣)，住宅項目采用簡易計稅方法，當(dāng)期取得預(yù)售收入價稅合計8400萬元。營銷團(tuán)隊為了促銷隨機(jī)送出2000臺便攜式風(fēng)扇，其市場平均售價和實際采購價格均為5.85元/臺，購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款為1萬元。

(6)項目公司采購了一套會議系統(tǒng)設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。財務(wù)人員認(rèn)為設(shè)備共用于寫字樓項目和住宅項目，需要作為“當(dāng)期無法劃分的全部稅額”，按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

(其他相關(guān)資料：集團(tuán)公司及項目公司均位于某市區(qū)，均為增值稅一般納稅人，代扣代繳手續(xù)在當(dāng)月完成)

要求1

根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算集團(tuán)總部在業(yè)務(wù)(1)中的銷項稅額。

(2)判斷集團(tuán)總部在業(yè)務(wù)(2)中的行為是否屬于“統(tǒng)借統(tǒng)還”，應(yīng)如何繳納增值稅?

(3)計算集團(tuán)總部在業(yè)務(wù)(2)中的進(jìn)項稅額，需列示計算過程并說明理由。

(4)計算項目公司在業(yè)務(wù)(3)中應(yīng)代扣代繳的增值稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的金額。(三種附加稅費均由境外企業(yè)承擔(dān)，暫不考慮其他相關(guān)稅費影響)

要求2

(5)計算項目公司在業(yè)務(wù)(3)中可以抵扣的進(jìn)項稅額。

(6)完成業(yè)務(wù)(4)中截至2018年12月31日的寫字樓項目的增值稅稅負(fù)測算。

(7)計算項目公司在業(yè)務(wù)(5)中的當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額以及視同銷售的銷項稅額。

(8)計算項目公司在業(yè)務(wù)(5)中需要在項目所在地預(yù)繳的增值稅額以及在機(jī)構(gòu)所在地需要繳納的增值稅額。

(9)指出業(yè)務(wù)(6)中對于會議系統(tǒng)設(shè)備的增值稅處理方法是否正確，如錯誤，說明應(yīng)如何處理。

樂學(xué)一刻-考點相關(guān)知識

可以抵扣	憑票抵扣	銷售方開具的增值稅專用發(fā)票——國內(nèi)購買貨物或服務(wù)
		海關(guān)開具的專用繳款書——進(jìn)口貨物
		機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
		稅務(wù)局代開的完稅憑證——進(jìn)口勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)
		增值稅電子普票——高速公路、一級、二級公路的通行費、
	計算抵扣	（1）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或簡單加工后銷售： ①憑票抵扣——取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)專用繳款書的，以專用發(fā)票或?qū)Ｓ美U款書上注明的稅額為進(jìn)項稅額 ②計算抵扣——小規(guī)模納稅人取得專用發(fā)票的，進(jìn)項稅額=專票注明的金額×9% ③計算抵扣——取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，進(jìn)項稅額=買價×9%

可以抵扣	計算抵扣	（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品深加工后銷售按照10%的扣除率抵扣（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)煙葉產(chǎn)品進(jìn)項稅額的抵扣煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率（20%）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率
		新改動（4）國內(nèi)旅客運輸服務(wù)	憑票抵扣——專用發(fā)票或電子普票
			計算抵扣	飛機(jī)：（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9% 鐵路：票面金額÷（1+9%）×9% 公路、水路：票面金額÷（1+3%）×3%
		（5）橋、閘通行費	發(fā)票上注明的金額金額÷（1+5%）×5%
	核定扣除	（1）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物（僅限于液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油） ①投入產(chǎn)出法：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率） ②成本法：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1+扣除率）（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×9%/（1+9%）