2020年CPA-稅法《題分寶典》-增值稅應(yīng)納稅額的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2020-09-02 14:14:28

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2020年CPA-稅法《題分寶典》-增值稅應(yīng)納稅額的計算

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> > > > 知識點1 增值稅應(yīng)納稅額的計算

【單選題 ? 2017年】

對下列增值稅應(yīng)稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是( )。

A.貸款服務(wù)

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.一般納稅人提供客運場站服務(wù)

D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

【單選題 ? 2018年】

下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是( )。

A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者

【2019年綜合題】

位于市區(qū)的某集團總部為增值稅一般納稅人，2019年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售一批貨物，價稅合計2260萬元，因購貨方在兩天內(nèi)付款，給予現(xiàn)金折扣，實際收取2100萬元。

(2)向境外客戶提供完全在境外消費的咨詢服務(wù)，取得30萬元。

(3)向境內(nèi)客戶提供會展服務(wù)，取得價稅合計金額424萬元。

(4)將一棟位于市區(qū)的辦公樓對外出租，預(yù)收半年的租金價稅合計105萬元，該樓于2015年購入，選擇簡易方法計征增值稅。

(5)購買銀行非保本理財產(chǎn)品取得收益300萬元。

(6)處置使用過的一臺設(shè)備，當(dāng)年采購該設(shè)備時按規(guī)定未抵扣進(jìn)項稅額，取得含稅金額1.03萬元，按購買方要求開具增值稅專用發(fā)票。

(7)轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處廠房，取得含稅金額1040萬元，該廠房2010年購入，購置價200萬元，能夠提供購房發(fā)票，選擇簡易方法計征增值稅。

(8)進(jìn)口一臺廂式貨車用于運營，關(guān)稅完稅價格為100萬元。

(9)當(dāng)期的其他進(jìn)項稅額如下：購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額180萬元;發(fā)生其他無法準(zhǔn)確劃分用途的支出，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額19.2萬元。(其他相關(guān)資料;銷售貨物的增值稅稅率為13%，進(jìn)口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%，進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣)

要求1

根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)銷項稅額。

(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否需要繳納增值稅，并說明理由。

(3)計算業(yè)務(wù)(3)銷項稅額。

(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅額。

(5)判斷業(yè)務(wù)(5)是否需要繳納增值稅，并說明理由。

(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅額。

要求2

(7)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的增值稅額。

(8)計算業(yè)務(wù)(8)進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅稅額。

(9)根據(jù)業(yè)務(wù)(9)計算當(dāng)期不可抵扣的增值稅額。

(10)回答主管稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)對企業(yè)按月計算得出的不可抵扣進(jìn)項稅額進(jìn)行調(diào)整;如果有權(quán)調(diào)整，應(yīng)如何調(diào)整。

(11)計算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額。

(12)計算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅額和教育費附加、地方教育附加。

注：增值稅的計算屬于綜合題必考的點，年年不落，除了綜合題外，還會與消費稅和土地增值稅一起在計算題中出現(xiàn)。此文列舉近幾年的綜合題供大家參考，計算題會在相關(guān)的消費稅和土地增值稅中列舉。全部綜合題請在答案中下載獲取。

樂學(xué)一刻-考點相關(guān)知識

（一）銷售額的構(gòu)成

考點相關(guān)知識-銷售額的構(gòu)成

（二）銷售貨物1

2.銷售貨物	折扣方式	商業(yè)折扣——同時+價格折扣	折后
		現(xiàn)金折扣——售后+早付款	折前
		實物折扣——買一贈一	折前+贈品
		銷售折讓——售后+質(zhì)量問題	折后
	以舊換新	一般貨物	全額計稅
	以舊換新	金銀首飾	差額計稅
	以物易物	銷項稅+進(jìn)項稅
	包裝物押金	一般貨物+啤酒、黃酒	逾期時納稅
	包裝物押金	其他酒類產(chǎn)品	收到時納稅
	含稅銷售額	（不含稅）銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）