應(yīng)納稅額的計算_2020年CPA稅法每日一大題
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【例題·計算問答題】某企業(yè)(非先進制造業(yè)，一般納稅人)，納稅信用等級為A級，無違法行為，也未享受即征即退、先征后退政策，2019年3月底的留抵稅額為10萬，4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是18萬元、28萬元、12萬元、37萬元、55萬元、65萬元。2019年4月-9月已抵扣的進項稅額為255萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額200萬元、海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅額35萬元、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應(yīng)的進項稅額為20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)該企業(yè)可否享受增值稅增量留抵退稅政策，并說明理由。
(2)計算該企業(yè)進項構(gòu)成比例。
(3)計算該企業(yè)申報退還留抵退稅額的時間及退還的留抵退稅額。
【答案及解析】
(1)該企業(yè)可享受增值稅增量留抵退稅政策。理由：該企業(yè)4-9月連續(xù)六個月增量留抵稅額分別是8萬元、18萬元、2萬元、27萬元、45萬元、55萬元，且第六個月增量留抵稅額為55萬元，符合稅法規(guī)定的自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元的條件。
(2)進項構(gòu)成比例=(200+35)/255×100%=92.16%
(3)該企業(yè)可在10月份納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額
該企業(yè)可申請退還的留抵退稅額=(65-10)×92.16%×60%=30.41(萬元)。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自馬兆瑞老師授課講義
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