出口和跨境的退免稅_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-12 10:00:00

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出口和跨境的退免稅_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅免退稅

實(shí)行免退稅辦法的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅行為的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及海關(guān)專(zhuān)用繳款憑證或解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的金額。

考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)

【免退稅政策歸納】外銷(xiāo)免稅不計(jì)銷(xiāo)項(xiàng);進(jìn)項(xiàng)被一分為二。

考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)

3.融資租賃出口貨物退稅的計(jì)算

【提示】融資租賃出口貨物退稅的計(jì)算方法與沒(méi)有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物的免退稅方法一致。

融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)，向融資租賃出租方退還其購(gòu)進(jìn)租賃貨物所含增值稅。其計(jì)算公式如下：

增值稅應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)(進(jìn)口增值稅)專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的按簡(jiǎn)易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購(gòu)進(jìn)貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。

【例題1·單選題】某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)該設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為100萬(wàn)元人民幣，征收率為3%。假設(shè)增值稅出口退稅率為13%，該融資租賃公司應(yīng)退增值稅稅額( )萬(wàn)元。

A.2

B.3

C.13

D.16

【答案】B

【解析】應(yīng)退稅額=100×3%=3(萬(wàn)元)。