納稅信用管理_2020年注會《稅法》重要知識

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-09-18 00:54:01

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【內(nèi)容導航】

納稅信用管理

【所屬章節(jié)】

第十三章稅收征收管理法——第七節(jié) 納稅信用管理

【知識點】 納稅信用管理

納稅信用管理

考點7.1：納稅信用管理的基本規(guī)定

納稅信用管理，指稅務機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評估、確定、發(fā)布和應用等活動。

要點	規(guī)定
納稅信用管理試行辦法的適用范圍	已辦理稅務登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人，以及以下企業(yè)納稅人：（1）從首次在稅務機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日（2）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的企業(yè) （3）適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)
納稅信用信息采集工作組織實施單位	由國家稅務總局和省稅務機關(guān)組織實施，按月采集
納稅信用信息分類	（1）納稅人信用歷史信息；（2）稅務內(nèi)部信息；（3）外部信息
納稅信用評估方法	采取年度評價指標得分和直接判級方式：（1）年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評（2）直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人
納稅信用評價周期	納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：（1）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的（2）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的（3）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的（4）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的（5）其他不應參加本期評價的情形

考點7.2：納稅信用等級修復的條件(新增)

納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復：

(1)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的

(2)未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的

(3)納稅人履行相應法律義務并由稅務機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的

考點7.3：納稅信用等級修復的申請(新增)

1.符合上述第(1)條條件且失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務機關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務機關(guān)提出信用修復申請，稅務機關(guān)按照《納稅信用修復范圍及標準》調(diào)整該項納稅信用評價指標分值，重新評價納稅人的納稅信用級別;符合上述第(1)條條件但失信行為尚未納入納稅信用評價的，納稅人無需提出申請，稅務機關(guān)按照《納稅信用修復范圍及標準》調(diào)整納稅人該項納稅信用評價指標分值并進行納稅信用評價。

2.符合上述第(2)、(3)條條件的，納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務機關(guān)提出申請，稅務機關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況調(diào)整該項納稅信用評價指標的狀態(tài)，重新評價納稅人的納稅信用級別，但不得評價為A級。

3.非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。