應(yīng)納稅所得額的確定_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-19 09:00:00

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這個(gè)世界上根本沒有正確的選擇，我們只不過是要努力奮斗，使當(dāng)初的選擇變得正確。正如我們報(bào)考注冊會計(jì)師，沒有人能定義這個(gè)決定的好壞，也許只有你真的全力以赴去嘗試了，才會知道一切是否值得。

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應(yīng)納稅所得額的確定_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

《個(gè)人所得稅法》對納稅義務(wù)人的征稅方法有三種：

一是按年計(jì)征，如經(jīng)營所得，居民個(gè)人取得的綜合所得;

二是按月計(jì)征，如非居民個(gè)人取得的工資、薪金所得;

三是按次計(jì)征，如利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等。

征稅項(xiàng)目		所得類別及計(jì)征方式
工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得		居民個(gè)人取得的該四項(xiàng)所得稱為綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅	非居民個(gè)人取得該四項(xiàng)所得，按月（工資薪金）或者按次（勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不做年度合并
經(jīng)營所得	按年度計(jì)稅
利息、股息、紅利所得		屬于分類所得	按次計(jì)稅
財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得

征稅方法	適用所得項(xiàng)目	預(yù)繳或繳納規(guī)定	年終匯算清繳規(guī)定
按年計(jì)征	居民個(gè)人取得的綜合所得	（1）工資薪金按月預(yù)扣預(yù)繳（2）勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)按月或按次預(yù)扣預(yù)繳	次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳
按年計(jì)征	經(jīng)營所得	按月或按季預(yù)繳	次年3月31日前辦理匯算清繳
按月計(jì)征	非居民個(gè)人取得的工資、薪金所得	按月計(jì)算繳納	不需要年終匯算清繳
按次計(jì)征	利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得	按次計(jì)算繳納
按次計(jì)征	非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得	按次計(jì)算繳納

【例題·多選題】以下關(guān)于居民個(gè)人公益捐贈支出的政策表述，符合個(gè)人所得稅政策規(guī)定的有( )。

A.在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除

B.當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈支出，在年終匯算清繳時(shí)統(tǒng)一扣除

C.個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，應(yīng)先扣除全額扣除的公益捐贈支出

D.納稅人可自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B，分類所得項(xiàng)目沒有匯算清繳的規(guī)定，當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照規(guī)定追補(bǔ)扣除。選項(xiàng)C，個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。