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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅務(wù)行政處罰

【所屬章節(jié)】

第十四章 稅務(wù)行政法制——第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政處罰

稅務(wù)行政處罰

稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的行政處罰。

稅務(wù)行政處罰是行政處罰的重要組成部分。

一、稅務(wù)行政處罰的原則

(一)法定原則

法定依據(jù);法定機(jī)關(guān)設(shè)定;法定機(jī)關(guān)實(shí)施;法定程序?qū)嵤?/p>

(二)公正、公開(kāi)原則

處罰規(guī)定公開(kāi);處罰程序公開(kāi)。

(三)以事實(shí)為依據(jù)原則

(四)過(guò)罰相當(dāng)原則

(五)處罰與教育相結(jié)合原則

(六)監(jiān)督、制約原則

二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類(能力等級(jí)2)

(一)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定

(二)稅務(wù)行政處罰的種類(掌握)

現(xiàn)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有三種：

(1)罰款。

(2)沒(méi)收財(cái)物和違法所得。

(3)停止出口退稅權(quán)。

【提示】行政處罰不局限于行政罰款。

三、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄(能力等級(jí)2)

四、稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序(了解，能力等級(jí)2)

基本特征是當(dāng)場(chǎng)填寫(xiě)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》。

簡(jiǎn)易程序的適用條件：

1.案情簡(jiǎn)單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為。

2.給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

【提示】簡(jiǎn)易處罰程序的特點(diǎn)是當(dāng)場(chǎng)作出處罰決定，但不一定當(dāng)場(chǎng)交罰款。簡(jiǎn)易處罰程序的金額不可能涉及聽(tīng)證程序，但可以涉及稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟程序。

五、稅務(wù)行政處罰的一般程序(能力等級(jí)2)

一般程序包括立案、調(diào)查取證(有的案件要舉行聽(tīng)證)、審查、決定、執(zhí)行程序。

聽(tīng)證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)當(dāng)事人某些違法行為作出處罰決定之前，按照一定形式聽(tīng)取調(diào)查人員和當(dāng)事人意見(jiàn)的程序。

稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上或者對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。

六、稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單(能力等級(jí)2)

【解釋】“權(quán)力清單”就是明確權(quán)力該做什么，做到“法無(wú)授權(quán)不可為”。只有理清權(quán)力的邊界，杜絕不作為、亂作為或以權(quán)謀私等亂象，才可能使權(quán)力得到有效監(jiān)督，才能持續(xù)推進(jìn)依法治稅。

七、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行(熟悉，能力等級(jí)2)

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

八、稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則

稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循的原則

1.合法原則。

2.合理原則。

3.公平公正原則。

4.公開(kāi)原則。

5.程序正當(dāng)原則。

6.信賴保護(hù)原則。

7.處罰與教育相結(jié)合原則。

【重要考點(diǎn)】行政處罰裁量規(guī)則適用

1.法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過(guò)三十日。

3.對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。當(dāng)事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

4.當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

(1)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的。

(2)不滿十四周歲的人有違法行為的。

(3)精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的。

(4)其他法律規(guī)定不予行政處罰的。

5.當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

(1)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的。

(2)受他人脅迫有違法行為的。

(3)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的。

(4)其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。

6.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

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