每一次失敗，都是成功的伏筆；每一次考驗，都有一份收獲；每一次淚水，都有一次醒悟；每一次磨難，都有生命的財富。注冊會計師稅法已進入備考階段，小編已整理了稅法的重要知識點，下面就隨小編來學習一下吧！

點擊查看：《稅法》重要知識點匯總，通關(guān)必看！

點擊查看：2021注會雙名師新課 交叉難點瞬間突破

【內(nèi)容導航】

稅務(wù)行政處罰

【所屬章節(jié)】

第十四章 稅務(wù)行政法制——第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰

【知識點】稅務(wù)行政處罰

稅務(wù)行政處罰

稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當承擔行政責任的，由稅務(wù)機關(guān)給予的行政處罰。

稅務(wù)行政處罰是行政處罰的重要組成部分。

一、稅務(wù)行政處罰的原則

(一)法定原則

法定依據(jù);法定機關(guān)設(shè)定;法定機關(guān)實施;法定程序?qū)嵤?/p>

(二)公正、公開原則

處罰規(guī)定公開;處罰程序公開。

(三)以事實為依據(jù)原則

(四)過罰相當原則

(五)處罰與教育相結(jié)合原則

(六)監(jiān)督、制約原則

二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類(能力等級2)

(一)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定

(二)稅務(wù)行政處罰的種類(掌握)

現(xiàn)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有三種：

(1)罰款。

(2)沒收財物和違法所得。

(3)停止出口退稅權(quán)。

【提示】行政處罰不局限于行政罰款。

三、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄(能力等級2)

四、稅務(wù)行政處罰的簡易程序(了解，能力等級2)

基本特征是當場填寫《稅務(wù)行政處罰決定書》。

簡易程序的適用條件：

1.案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當給予處罰的違法行為。

2.給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

【提示】簡易處罰程序的特點是當場作出處罰決定，但不一定當場交罰款。簡易處罰程序的金額不可能涉及聽證程序，但可以涉及稅務(wù)行政復議、訴訟程序。

五、稅務(wù)行政處罰的一般程序(能力等級2)

一般程序包括立案、調(diào)查取證(有的案件要舉行聽證)、審查、決定、執(zhí)行程序。

聽證是指稅務(wù)機關(guān)在對當事人某些違法行為作出處罰決定之前，按照一定形式聽取調(diào)查人員和當事人意見的程序。

稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。

六、稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單(能力等級2)

【解釋】“權(quán)力清單”就是明確權(quán)力該做什么，做到“法無授權(quán)不可為”。只有理清權(quán)力的邊界，杜絕不作為、亂作為或以權(quán)謀私等亂象，才可能使權(quán)力得到有效監(jiān)督，才能持續(xù)推進依法治稅。

七、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行(熟悉，能力等級2)

稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

八、稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則

稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當遵循的原則

1.合法原則。

2.合理原則。

3.公平公正原則。

4.公開原則。

5.程序正當原則。

6.信賴保護原則。

7.處罰與教育相結(jié)合原則。

【重要考點】行政處罰裁量規(guī)則適用

1.法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過三十日。

3.對當事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當選擇適用處罰較重的條款。

4.當事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

(1)違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的。

(2)不滿十四周歲的人有違法行為的。

(3)精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的。

(4)其他法律規(guī)定不予行政處罰的。

5.當事人有下列情形之一的，應(yīng)當依法從輕或者減輕行政處罰：

(1)主動消除或者減輕違法行為危害后果的。

(2)受他人脅迫有違法行為的。

(3)配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的。

(4)其他依法應(yīng)當從輕或者減輕行政處罰的。

6.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

沒有一顆珍珠的閃光，是靠別人涂抹上去的。小編推薦大家在學習稅法時聽東奧名師劉穎老師的課，跟著老師的思路走，可以讓學習事半功倍。以下為劉穎老師的介紹和試聽課程。

注：以上注會考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）