關(guān)稅法和船舶噸稅法_2020年CPA稅法每日一大題
3科
日均>3h
昨天的我聰明，想去改變世界。今天的我智慧，正在改進(jìn)自我。沒有什么夢想是能在一夕之間實(shí)現(xiàn)的，想要過更好的生活，就要通過自己的努力去實(shí)現(xiàn)。注冊會計師考試是我們打開新領(lǐng)域的鑰匙，唯有精進(jìn)，才能獲取。
聽雙名師交叉解讀，CPA難點(diǎn)瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導(dǎo)圖
30天通關(guān)計劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題 丨歷年真題改編題
熱點(diǎn)推薦：30天通關(guān)逆襲！2020年注冊會計師考試每日一考點(diǎn)/習(xí)題匯總
【例題·計算題】有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2020年6月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
1.從境外進(jìn)口高檔香水精30公斤，每公斤貨價10萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。
2.公司委托運(yùn)輸公司將高檔香水精從海關(guān)運(yùn)回本單位，取得運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用6萬元。
3.該企業(yè)將3公斤高檔香水精(不能構(gòu)成最終消費(fèi)品進(jìn)入消費(fèi)品市場)當(dāng)月售給其他化妝品廠，每公斤取得不含稅銷售額18萬元，公司領(lǐng)用15公斤投入本公司生產(chǎn)車間連續(xù)加工高檔化妝品。
4.當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬元。
(提示：化妝品關(guān)稅稅率10%、消費(fèi)稅稅率15%。)
要求：
(1)計算該公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅。
(2)計算該公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(3)計算該公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
(4)計算該公司在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅。
(5)計算該公司在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅。
(6)該企業(yè)應(yīng)納的城建稅及附加。
【答案】
(1)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅：
①確定關(guān)稅的完稅價格=〔10×30×(1+2%)〕×(1+0.3%)=306.92(萬元)
這里要注意考慮占貨價2%的運(yùn)費(fèi)和占貨價與運(yùn)費(fèi)合計的千分之三的保險費(fèi)，將貨價、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)三項相加計算完稅價格。
②確定關(guān)稅應(yīng)繳稅額=306.92×10%=30.69(萬元)
(2)計算該公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
確定增值稅、消費(fèi)稅的組成計稅價格=(306.92+30.69)/(1-15%)=397.19(萬元)
從價計稅項目增值稅和消費(fèi)稅組價公式表述不同，但計算結(jié)果相同。
確定消費(fèi)稅稅額=397.19×15%=59.58(萬元)
(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額=397.19×13%=51.63(萬元)
(4)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅：
①可抵稅額=59.58/30×(3+15)=35.75(萬元)
②確定銷售額=18×3+500=554(萬元)
③國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=554×15%-35.75=47.35(萬元)
(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅：
①可抵扣進(jìn)項稅=51.63+6×9%=52.17(萬元)
②繳納增值稅稅額=(18×3+500)×13%-52.17=19.85(萬元)
(6)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅及附加=(47.35+19.85)×(7%+3%+2%)=8.06(萬元)。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自劉穎老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號