資源稅法（2）_2020年CPA稅法每日一大題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-28 09:00:00

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資源稅法（2）_2020年CPA稅法每日一大題

【例題3·計(jì)算問(wèn)答題】某石化公司為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)從國(guó)外某石油公司進(jìn)口原油50000噸，支付不含稅價(jià)款折合人民幣9000萬(wàn)元，其中包含包裝費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用1.3萬(wàn)元。

(2)開(kāi)采原油10000噸，并將開(kāi)采的原油對(duì)外銷售6000噸，取得含稅銷售額2340萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買方收取延期付款利息2.34萬(wàn)元，包裝費(fèi)1.17萬(wàn)元，另外支付運(yùn)輸費(fèi)用7.02萬(wàn)元。

(3)用開(kāi)采的原油1700噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。300噸原油用于贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)方，另外20噸原油用于開(kāi)采中加熱用，10噸用于油田內(nèi)運(yùn)輸中加熱用。

原油的資源稅稅率為10%。

要求：計(jì)算該石化公司當(dāng)月應(yīng)納資源稅。

【解析】

(1)由于資源稅僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，因此業(yè)務(wù)(1)中該石化公司進(jìn)口原油無(wú)需繳納資源稅。

(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅=(2340+2.34+1.17)÷(1+13%)×10%=207.39(萬(wàn)元)

(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅=2340÷(1+13%)÷6000×(1700+300)×10%=69.03(萬(wàn)元)

原油用于開(kāi)采及油田內(nèi)運(yùn)輸中加熱用，免征資源稅。

(4)該石化公司當(dāng)月應(yīng)納資源稅=207.39+69.03=276.42(萬(wàn)元)。