稅法原則_2021年注會《稅法》導學課堂
3科
日均>3h
備考2021年注冊會計師，掌握正確的學習方法是取勝的關鍵！導學課堂將以思維導圖+考情分析的形式，在幫助考生迅速掌握重難點的同時，建立整體的知識架構，讓瑣碎的知識點系統(tǒng)化。堅持打卡學習，會讓自己越來越強大哦！
2021年基礎班已開課丨近5年真題匯編丨通關學霸經(jīng)驗
（右鍵保存圖片，可放大后更清楚的查看思維導圖哦~）
一、稅法基本原則
稅法基本原則是統(tǒng)領所有稅收規(guī)范的根本準則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動所必須遵守。
稅收法定原則是稅法基本原則的核心。(2014年、2017年都考過此知識點)
1.稅收法定原則
也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。
(1)稅收要件法定原則——立法角度
①國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施;
②國家對任何稅種征稅要素的變動都應當按相關法律的規(guī)定進行;
③征稅的各個要素不僅應當由法律作出專門的規(guī)定，這種規(guī)定還應當盡量明確。
(2)稅務合法性原則——執(zhí)法角度
①要求立法者在立法的過程中要對各個稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定，既可以使納稅得以程序化，提高工作效率，節(jié)約社會成本，又尊重并保護了稅收債務人的程序性權利，促使其提高納稅的意識;
②要求征稅機關及其工作人員在征稅過程中，必須按照稅收程序法和稅收實體法律的規(guī)定來行使自己的職權，履行自己的職責，充分尊重納稅人的各項權利。
2.稅收公平原則
一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。
稅收公平原則源于法律上的平等性原則。強調“禁止不平等對待”的法理。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包括兩個方面，一是指經(jīng)濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。
4.實質課稅原則
是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。
（注：由于21年新課暫未開通，重點內(nèi)容精講以20年講義為主）
—— 以上重點內(nèi)容選自劉穎老師授課講義
2021年注冊會計師考試現(xiàn)已進入預習階段，自測習題不能少！為了幫助大家順利通關，東奧PC端題庫重磅來襲，考生們可以通過題庫夯實基礎、不斷提升，海量習題，隨心練！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號