稅法要素_2021年注會(huì)《稅法》導(dǎo)學(xué)課堂




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2021年基礎(chǔ)班已開課丨近5年真題匯編丨通關(guān)學(xué)霸經(jīng)驗(yàn)
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三、征稅對(duì)象(★★★)
征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體,指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。
【注意】征稅對(duì)象的質(zhì)的規(guī)定——稅目
征稅對(duì)象的量的規(guī)定——稅基(計(jì)稅依據(jù))
稅基又叫計(jì)稅依據(jù),是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題,是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。
五、稅率
指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志,稅率體現(xiàn)征稅的深度。
稅率類別 | 具體形式 | 應(yīng)用的稅種 | ||
比例稅率 | 單一比例稅率 差別比例稅率 幅度比例稅率 | 增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等 | ||
定額稅率 | 按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位直接規(guī)定固定的稅額 | 城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 | ||
累進(jìn)稅率 | 全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率 (我國(guó)目前沒有采用) | |||
超額累進(jìn)稅率 | 把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí),每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率,稅率依次提高,將納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算,再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款 | 個(gè)人所得稅中的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得 | ||
超率累進(jìn)稅率 | 以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距,分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率,相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的,對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅 | 土地增值稅 |
(注:由于21年新課暫未開通,重點(diǎn)內(nèi)容精講以20年講義為主)
—— 以上重點(diǎn)內(nèi)容選自劉穎老師授課講義
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