進項稅額的確認和計算-2021年注會《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-04-25 14:15:48

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2021年注會《稅法》重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進項稅額的確認和計算

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第五節(jié) 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【知識點】進項稅額的確認和計算

進項稅額的確認和計算

進項稅額，是指納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)所支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。

注會稅法：進項稅額的確認和計算

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1、一般情況下——憑票抵扣

購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應(yīng)構(gòu)成。故進項稅額在正常情況下是：

（1）從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅稅額；

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；

（3）自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

2、特殊情況之-——計算抵扣

（1）計算抵扣購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅

購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額。

公式：進項稅額=買價×扣除率

特點：前免后抵；自開自抵。

3、特殊情況——進項稅的按比例分次抵扣或折算抵扣

（1）分次抵扣進項稅是針對不動產(chǎn)進項稅額在某一階段的特殊抵扣規(guī)定，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。本規(guī)定自2019年4月1日起不再執(zhí)行。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

（2）不得抵扣進項稅的不動產(chǎn)改變成可抵用途的，進項稅有專門的折算計算方法。

按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

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