進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收-2021年注會《稅法》重要知識點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅法——第七節(jié) 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收
【知識點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收
一、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的納稅人
進(jìn)口貨物增值稅的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人。
跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人。電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。
二、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的適用稅率
一般情況下,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的適用稅率與境內(nèi)商品交易稅率相同。
【注意】進(jìn)口貨物的稅率為13%和9%,一般情況下,即便是小規(guī)模納稅人,進(jìn)口計(jì)稅時也適用稅率,不適用征收率。
三、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算
1、根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定,進(jìn)口貨物使用組成計(jì)稅價格計(jì)算應(yīng)納增值稅,組價公式中包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅稅額。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×稅率
【注意】
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)按組價公式和適用稅率直接計(jì)算出的應(yīng)納稅額,在進(jìn)口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款。
(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅的組合出題是??疾凰サ男问?。
2、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,以實(shí)際交易價格(包括貨物零售價格、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi))作為完稅價格。
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