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應(yīng)納稅額的計(jì)算-2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李雪婷2021-05-06 16:57:08
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)稅法雖然簡(jiǎn)單,但也需要大家為它安排一定的備考時(shí)長(zhǎng)。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試提前了,小伙伴們想怎樣復(fù)習(xí)稅法呢?不妨來(lái)看看小編為您整理的2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn),備考更加省心省力。2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)匯總>>>

2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第三章 消費(fèi)稅法——第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額的計(jì)算

消費(fèi)稅稅率、計(jì)算公式概覽表:

稅率及計(jì)稅形式

適用項(xiàng)目

計(jì)稅公式

定額稅率(從量計(jì)征)

啤酒、黃酒、成品油

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額

比例稅率和定額稅率并用(復(fù)合計(jì)征)

卷煙、白酒

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×定額稅率+銷售額(同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格)×比例稅率

比例稅率(從價(jià)計(jì)征)

除上述以外的其他項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=銷售額(同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格)×稅率

 考點(diǎn)1:生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(★★★)

納稅人

行為

納稅環(huán)節(jié)

計(jì)稅依據(jù)

生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

出廠銷售

出廠銷售

從價(jià)定率:不含增值稅的銷售額

符合條件的,在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中,按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)、進(jìn)口或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額

從量定額:銷售數(shù)量

復(fù)合計(jì)稅:不含增值稅的銷售額、銷售數(shù)量

自產(chǎn)自用

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅

不涉及

用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程;用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù);用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,在移送使用時(shí)納稅

從價(jià)定率:同類消費(fèi)品售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格

從量定額:移送使用數(shù)量

復(fù)合計(jì)稅:同類消費(fèi)品售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格、移送使用數(shù)量

 考點(diǎn)2:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算(★★★)

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的特點(diǎn)和基本計(jì)稅規(guī)則:

符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工,消費(fèi)稅的納稅人是委托方;不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工,要看作受托方銷售自制消費(fèi)品,消費(fèi)稅的納稅人是受托方。

【重點(diǎn)歸納】委托加工的消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則:


委托方

受托方

委托加工

關(guān)系的條件

提供原料和主要材料

收取加工費(fèi)和代墊部分輔料

加工及提貨時(shí)涉及稅種

①購(gòu)買材料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

②支付加工費(fèi)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

③委托加工消費(fèi)品應(yīng)繳消費(fèi)稅

①買輔料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

②收取加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)涉及增值稅銷項(xiàng)稅

消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)

①提貨時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)稅(受托方為個(gè)人的除外)

②對(duì)于受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅(含受托方為個(gè)人的),收回后由委托方繳納消費(fèi)稅

①交貨時(shí)代收代繳委托方消費(fèi)稅稅款

②沒(méi)有履行代收代繳義務(wù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)向委托方追繳稅款,對(duì)受托方處應(yīng)收未收稅款50%以上,3倍以下的罰款

代收代繳后消費(fèi)稅的相關(guān)處理

①以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接出售的不再繳納消費(fèi)稅

②以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

③連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的,在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,同時(shí)可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅(只限于規(guī)定的情況)

及時(shí)解繳稅款,否則按征管法規(guī)定懲處

考點(diǎn)3:進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算(★★★)

進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅,自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

(一)適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率辦法按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

(二)實(shí)行定額稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

(三)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。

考點(diǎn)4:已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算(★★★)

允許扣稅的項(xiàng)目

1.外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。

2.外購(gòu)或委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品。

3.外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。

4.外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火。

5.外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

6.外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

7.外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

8.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。(不含航空煤油和溶劑油)

9.從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒。

 ● 

以上就是小編整理的注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)——應(yīng)納稅額的計(jì)算,注會(huì)稅法的學(xué)習(xí),單純依靠死記硬背是不行的,大家需要掌握一定的學(xué)習(xí)方法。快來(lái)試聽(tīng)東奧注會(huì)名師劉穎老師的課程,跟著名師的腳步學(xué)習(xí),備考更輕松!

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(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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