應(yīng)納稅額的計算-2021年注會《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-05-06 16:57:08

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注會稅法雖然簡單，但也需要大家為它安排一定的備考時長。2021年注冊會計師考試提前了，小伙伴們想怎樣復習稅法呢？不妨來看看小編為您整理的2021年注會《稅法》重要知識點，備考更加省心省力。2021年注會《稅法》重要知識點匯總＞＞＞

2021年注會《稅法》重要知識點

【內(nèi)容導航】

應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

第三章消費稅法——第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額的計算

消費稅稅率、計算公式概覽表：

稅率及計稅形式	適用項目	計稅公式
定額稅率（從量計征）	啤酒、黃酒、成品油	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）×單位稅額
比例稅率和定額稅率并用（復合計征）	卷煙、白酒	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）×定額稅率+銷售額（同類應(yīng)稅消費品價格、組成計稅價格）×比例稅率
比例稅率（從價計征）	除上述以外的其他項目	應(yīng)納稅額=銷售額（同類應(yīng)稅消費品價格、組成計稅價格）×稅率

考點1：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算（★★★）

納稅人	行為	納稅環(huán)節(jié)	計稅依據(jù)	生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額
生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人	出廠銷售	出廠銷售	從價定率：不含增值稅的銷售額	符合條件的，在計算出的當期應(yīng)納消費稅稅款中，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購、進口或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅額
			從量定額：銷售數(shù)量
			復合計稅：不含增值稅的銷售額、銷售數(shù)量
	自產(chǎn)自用	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅	不涉及
		用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)；用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用時納稅	從價定率：同類消費品售價或組成計稅價格
			從量定額：移送使用數(shù)量
			復合計稅：同類消費品售價或組成計稅價格、移送使用數(shù)量

考點2：委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算（★★★）

委托加工應(yīng)稅消費品的特點和基本計稅規(guī)則：

符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方；不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，要看作受托方銷售自制消費品，消費稅的納稅人是受托方。

【重點歸納】委托加工的消費稅計稅規(guī)則：

	委托方	受托方
委托加工關(guān)系的條件	提供原料和主要材料	收取加工費和代墊部分輔料
加工及提貨時涉及稅種	①購買材料涉及增值稅進項稅 ②支付加工費涉及增值稅進項稅 ③委托加工消費品應(yīng)繳消費稅	①買輔料涉及增值稅進項稅 ②收取加工費和代墊輔料費涉及增值稅銷項稅
消費稅納稅環(huán)節(jié)	①提貨時受托方代收代繳消費稅（受托方為個人的除外） ②對于受托方?jīng)]有代收代繳消費稅（含受托方為個人的），收回后由委托方繳納消費稅	①交貨時代收代繳委托方消費稅稅款 ②沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)向委托方追繳稅款，對受托方處應(yīng)收未收稅款50%以上，3倍以下的罰款
代收代繳后消費稅的相關(guān)處理	①以不高于受托方計稅價格直接出售的不再繳納消費稅 ②以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅 ③連續(xù)加工應(yīng)稅消費品后銷售的，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，同時可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費稅（只限于規(guī)定的情況）	及時解繳稅款，否則按征管法規(guī)定懲處