城市維護建設(shè)稅的稅率-2021年注會《稅法》重要知識點
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【內(nèi)容導航】
城市維護建設(shè)稅的稅率
【所屬章節(jié)】
第六章 城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法——第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅法
【知識點】城市維護建設(shè)稅的稅率
城市維護建設(shè)稅的稅率
一、城市維護建設(shè)稅的稅率（★★★）（每年必考）
（一）城市維護建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定
城市維護建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率：
1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；
2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
（二）“納稅人所在地”授權(quán)地方確定
按照城建稅法的規(guī)定，納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。
二、計稅依據(jù)（★★★）
城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的包含因素和不包含因素：
包含因素 | 不包含因素 |
1.納稅人向稅務(wù)機關(guān)實際繳納的增值稅、消費稅 2.納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅、消費稅 | 1.納稅人進口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費稅 2.境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額（新增） 3.除增值稅、消費稅以外的其他稅 4.非稅款項（納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等） |
三、應納稅額的計算（★★★）
城建稅稅額的計算公式：
應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率
四、稅收優(yōu)惠（★★★）
城建稅的附加稅性質(zhì)，使得其與增值稅、消費稅的征免相呼應：
城建稅隨同增值稅、消費稅的減免而減免。
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。（新增）
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注：以上注冊會計師考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
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