外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)-2021年注會《稅法》重要知識點




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)
【所屬章節(jié)】
第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)——第二節(jié) 非居民企業(yè)稅收管理
【知識點】外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)
外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)
外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定,在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準,設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)(包括港、澳、臺企業(yè))及其他組織的常駐代表機構(gòu)(以下簡稱代表機構(gòu))。
代表機構(gòu)除應(yīng)按我國相關(guān)工商法規(guī)辦理營業(yè)執(zhí)照(或有關(guān)部門批準)外,還應(yīng)當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準)之日起30日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
財務(wù)核算是否健全決定所得稅的征收方式。代表機構(gòu)的所得稅申報方式有兩種:即據(jù)實申報和核定申報,但代表機構(gòu)是否能選用據(jù)實申報企業(yè)所得稅取決于其財務(wù)核算是否健全。
代表機構(gòu)在境內(nèi)的納稅義務(wù)不只是企業(yè)所得稅,目前還有增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加。
(一)企業(yè)所得稅
代表機構(gòu)應(yīng)當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅,其企業(yè)所得稅由稅務(wù)局管理。代表機構(gòu)應(yīng)按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則,準確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額,并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。
【相關(guān)鏈接】對賬簿不健全,不能準確核算收入或成本費用,以及無法按照規(guī)定據(jù)實申報的代表機構(gòu),稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。主要的核定方式包括:
1.按經(jīng)費支出換算收入
收入額=本期經(jīng)費支出額/(1-核定利潤率)
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率
2.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率
(二)其他稅種
代表機構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,應(yīng)按照增值稅的相關(guān)法規(guī)計算繳納應(yīng)納稅款。
同時,在計算繳納增值稅的同時還需要計算繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。
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