外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)-2021年注會《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-05-25 14:43:21

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2021年注會《稅法》重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)

【所屬章節(jié)】

第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)——第二節(jié) 非居民企業(yè)稅收管理

【知識點】外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代表機構(gòu)（以下簡稱代表機構(gòu)）。

代表機構(gòu)除應(yīng)按我國相關(guān)工商法規(guī)辦理營業(yè)執(zhí)照（或有關(guān)部門批準）外，還應(yīng)當自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準）之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

財務(wù)核算是否健全決定所得稅的征收方式。代表機構(gòu)的所得稅申報方式有兩種：即據(jù)實申報和核定申報，但代表機構(gòu)是否能選用據(jù)實申報企業(yè)所得稅取決于其財務(wù)核算是否健全。

代表機構(gòu)在境內(nèi)的納稅義務(wù)不只是企業(yè)所得稅，目前還有增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加。

（一）企業(yè)所得稅

代表機構(gòu)應(yīng)當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅，其企業(yè)所得稅由稅務(wù)局管理。代表機構(gòu)應(yīng)按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則，準確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。

【相關(guān)鏈接】對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法按照規(guī)定據(jù)實申報的代表機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。主要的核定方式包括：

1.按經(jīng)費支出換算收入

收入額=本期經(jīng)費支出額/（1-核定利潤率）

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率

2.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率

（二）其他稅種

代表機構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按照增值稅的相關(guān)法規(guī)計算繳納應(yīng)納稅款。

同時，在計算繳納增值稅的同時還需要計算繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

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