現(xiàn)金折扣——售后+早付款

折前

實(shí)物折扣——買(mǎi)一贈(zèng)一

折前+贈(zèng)品

銷(xiāo)售折讓——售后+質(zhì)量問(wèn)題

折后

★以舊換新

一般貨物

全額計(jì)稅

金銀首飾

差額計(jì)稅

以物易物

銷(xiāo)項(xiàng)稅+進(jìn)項(xiàng)稅

★包裝物押金

一般貨物+啤酒、黃酒

逾期時(shí)納稅

其他酒類(lèi)產(chǎn)品

收到時(shí)納稅

★視同銷(xiāo)售

有售價(jià)的

A.自己最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為平均價(jià)格

B.其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為平均價(jià)格

（必須按先A后B的順序）

★無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格

以組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅銷(xiāo)售額：

①銷(xiāo)售非應(yīng)稅消費(fèi)品、服務(wù)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

②銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額

★★差額計(jì)征

★金融商品轉(zhuǎn)讓

（一般計(jì)稅方法）

銷(xiāo)售額=賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)

相抵出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

（一般計(jì)稅方法）

銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

★融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

（一般計(jì)稅方法）

①融資租賃（直租）

銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）（含本金）-[支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）+發(fā)行債券利息+車(chē)輛購(gòu)置稅]

②融資性售后回租（回租）

銷(xiāo)售額=[全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用] （不含本金）-[對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）+發(fā)行債券利息]

★航空運(yùn)輸企業(yè)

（一般計(jì)稅方法）

①航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)：

計(jì)稅銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）-支付的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用

銷(xiāo)售額中不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

②航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)

計(jì)稅銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）-支付的境內(nèi)航段機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用

客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

（一般計(jì)稅方法）

銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）-支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)

★旅游服務(wù)

（一般計(jì)稅方法）

銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）-向購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)

★提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）-支付給分包方的分包款

【提示】分包款是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

★房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

（一般計(jì)稅方法）

銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）-受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款（包括征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)和土地出讓收益等）

（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法要全額）

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

（轉(zhuǎn)讓二手房）

因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除，納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照以下公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：

第一：2016年4月30日及以前繳納契稅的：

應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）]÷（1+5%）×5%

第二：2016年5月1日及以后繳納契稅的：

應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格（含增值稅）÷（1+5%）-契稅計(jì)稅金額（不含增值稅）]×5%

【提示】納稅人同時(shí)有發(fā)票又有契稅完稅憑證的，憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除

托收承付和

委托銀行收款

發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

★賒銷(xiāo)和

分期收款

合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)合同或者合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

★預(yù)收貨款

為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

委托其他納稅人代銷(xiāo)

為收到代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天

將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)和銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物以外的視同銷(xiāo)售貨物行為

貨物移送的當(dāng)天

★提供租賃服務(wù)

采取預(yù)收款方式

收到預(yù)收款的當(dāng)天

金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的

服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天