CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——增值稅可抵扣的進項稅額

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-06-30 13:10:18

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【重要知識點】

憑票抵扣	——
★計算抵扣	（1）購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或生產(chǎn)9%稅率貨物后銷售或用于服務(wù)：	進項稅額=買價（專票注明的金額）×9%
	★（2）購進農(nóng)產(chǎn)品深加工后銷售	按照10%的扣除率抵扣
	★（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進煙葉產(chǎn)品進項稅額的抵扣	煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率（20%）準予抵扣的進項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率【提示】實際支付的價款總額=收購價款+價外補貼算煙葉稅時，價外補貼統(tǒng)一為煙葉收購價款的10%；算進項稅時，價外補貼是實際支付的補貼
	（4）國內(nèi)旅客運輸服務(wù) （注明旅客身份信息的）	飛機：（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9% 鐵路：票面金額÷（1+9%）×9% 公路、水路：票面金額÷（1+3%）×3%
	（5）橋、閘通行費	發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
核定扣除	（1）購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油的一般納稅人，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品	投入產(chǎn)出法、成本法和參照法
	（2）購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售	當(dāng)期允許抵扣進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價/（1+9%）×9%
	（3）購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體	當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）