CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——與工資薪金相關(guān)的幾個(gè)重要問題的處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2021-08-10 17:35:48

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【重要知識(shí)點(diǎn)】

一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，也可選擇不并入當(dāng)年綜合所得。

關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定

計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額=居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

二、對(duì)個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的征稅方法

（一）企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。

三、個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅的規(guī)定

個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝{［（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)。

四、企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅的規(guī)定

企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅的規(guī)定

【理解訣竅】個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

五、關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅的政策

（一）個(gè)人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（二）個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：

關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅的政策

（三）居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：

居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出

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