CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2021-08-10 17:33:24

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【重要知識(shí)點(diǎn)】

一、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%。

（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的有關(guān)規(guī)定

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

2.通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的有關(guān)規(guī)定

二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

三、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%。

（一）應(yīng)納稅所得額的確定

1.一般規(guī)定：利息、股息、紅利所得的基本規(guī)定是收入全額計(jì)稅。

2.特殊規(guī)定：自2015年9月8日起，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額（稅負(fù)為20%）；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額（稅負(fù)為10%）；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策也按上述政策執(zhí)行。

（二）其他規(guī)定

1.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

四、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

（一）不征個(gè)人所得稅的三種情況——與企業(yè)銷售直接掛鉤的禮品贈(zèng)送、折扣折讓：

1.通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品；

3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

（二）個(gè)人贈(zèng)與或接受贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人所得稅政策

以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。

2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

【理解訣竅】分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算主要記住扣除限額和稅收優(yōu)惠，本專題僅將重點(diǎn)稅收優(yōu)惠進(jìn)行列舉，還有部分稅收優(yōu)惠沒(méi)有全部展現(xiàn)，有時(shí)間的同學(xué)可以回顧下基礎(chǔ)班。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算相關(guān)內(nèi)容，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！注會(huì)考試時(shí)間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考，爭(zhēng)取早日考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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